Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế không?

“Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế không?” luôn là câu hỏi được quan tâm hàng đầu khi thành lập công ty. Vậy đối tượng nào sẽ được miễn giảm? Trường hợp nào doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi? Có quy định nào về thời hạn nộp thuế của doanh nghiệp không? Mời quý bạn đọc cùng AZTAX tìm hiểu và giải đáp.

1. Đâu là đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)?

Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, các đối tượng sau phải bắt buộc nộp thuế TNDN:

– Các doanh nghiệp Việt Nam được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật hiện hành.

– Các doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động và chịu sự quản lý của các cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam.

– Các đơn vị, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

– Các đơn vị, tổ chức được lập theo Luật Hợp tác xã.

– Các đơn vị, tổ chức hoạt động có lợi nhuận trong lĩnh vực kinh doanh.

2. Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế khi nào?

Thuế TNDN từ lâu đã đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo ổn định ngân sách nhà nước. Chính sách nộp thuế TNDN luôn được xây dựng trên nguyên tắc: Công bằng, bình đẳng giữa các tổ chức, đơn vị,…

Bên cạnh đó, nhà nước luôn có những chính sách hỗ trợ, khuyến khích cho các doanh nghiệp mới thành lập. Trong đó, việc áp dụng một số quy định miễn thuế TNDN đã và đang giảm bớt những gánh nặng về kinh tế cho những doanh nghiệp “non trẻ”, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững về sau.

2.1.  Đối tượng được miễn thuế TNDN

Căn cứ tại Điều 4 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định về đối tượng được miễn thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV. Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.

Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

Thông qua đó, có thể thấy, để có thể miễn thuế TNDN khi mới thành lập, doanh nghiệp phải hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù sau đây:

– Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Hợp tác xã, có thu nhập từ các lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, nuôi thủy sản, sản xuất muối; thu nhập của hợp tác xã thuộc lĩnh vực nông – lâm – ngư nghiệp, nằm trong khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn; doanh nghiệp có thu nhập từ các hoạt động nuôi trồng, chăn nuôi thủy sản ở khu vực có điều kiện đặc biệt khó khăn; các nguồn thu từ đánh bắt hải sản.

– Doanh nghiệp có thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ cho nông nghiệp.

– Doanh nghiệp có thu nhập từ ký kết hợp đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ, các sản phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm; sản phẩm áp dụng công nghệ mới lần đầu được sử dụng tại Việt Nam.

– Doanh nghiệp có 30% số lượng lao động bình quân trong năm là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/ AIDS, có số lượng người lao động bình quân trong năm hơn hai mươi ngàn người (ngoại trừ các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, bất động sản).

– Các thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho dân tộc thiểu số, người tàn tật, đối tượng thuộc nhóm tệ nạn xã hội và các trẻ em mang hoàn cảnh đặc biệt khó khăn.

– Doanh nghiệp có thu nhập được chia từ các hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết doanh nghiệp trong nước sau khi đã hoàn thành thuế TNDN theo quy định.

– Doanh nghiệp có khoản tài trợ chi trả cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, văn hóa, giáo dục, nhân đạo,… tại Việt Nam.

2.2. Các doanh nghiệp được áp dụng mức thuế ưu đãi 10%

Căn cứ tại khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13, các doanh nghiệp thuộc các trường hợp sau đây sẽ được áp dụng mức thuế ưu đãi 10% trong vòng mười lăm năm:

– Có thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuộc khu kinh tế, khu công nghệ cao.

– Doanh nghiệp có thu nhập trong việc đầu tư dự án mới, bao gồm các lĩnh vực:

+ Nghiên cứu khoa học và công nghệ, ứng dụng các công nghệ thuộc danh mục được ưu tiên phát triển theo quy định.

+ Hỗ trợ và hoàn thiện công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ cao.

+ Đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục được ưu tiên phát triển theo quy định.

+ Doanh nghiệp thực hiện đầu tư vào xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, doanh nghiệp công nghệ cao.

+ Doanh nghiệp xây dựng cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước.

+ Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các sản phẩm phần mềm.

+ Doanh nghiệp đầu tư sản xuất vật liệu composit, vật liệu xây dựng nhẹ, quý hiếm.

+ Doanh nghiệp tập trung sản xuất năng lượng sạch, năng lượng khí thải.

+ Doanh nghiệp đầu tư phát triển sinh học và bảo vệ môi trường.

– Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định hiện hành;

– Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu trong lĩnh vực sản xuất (trừ các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) thỏa mãn một trong hai điều kiện sau:

+ Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng; giải ngân không quá ba năm kể từ ngày nhận Giấy chứng nhận đầu tư; tổng doanh thu tối thiểu mười nghìn tỷ đồng/ năm, chậm nhất sau ba năm kể từ năm có doanh thu.

+ Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng; giải ngân không quá ba năm kể từ ngày nhận Giấy chứng nhận đầu tư; sử dụng trên ba nghìn lao động.

Bên cạnh đó, các doanh nghiệp thuộc những lĩnh vực đầu tư sau sẽ được áp dụng mức thuế 10% theo căn cứ tại khoản 2 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13:

– Doanh nghiệp có thu nhập trong việc thực hiện hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo nghề, y tế, môi trường, văn hóa,…

– Doanh nghiệp có thu nhập từ các dự án xây dựng – kinh doanh nhà ở xã hội, cho thuê – mua với các đối tượng được quy định tại Điều 53 Luật Nhà ở 65/2014/QH13.

– Các cơ quan báo chí có thu nhập từ báo in, quảng cáo báo in theo quy định; thu nhập của cơ quan xuất bản.

– Doanh nghiệp có tổng nguồn thu từ:

+ Các hoạt động lâm nghiệp (trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng);

+ Nuôi trồng nông, thủy sản ở khu vực có điều kiện khó khăn;

+ Nuôi trồng lâm sản ở vùng có điều kiện khó khăn;

+ Sản xuất, nhân giống và lai tạo động – thực vật;

+ Sản xuất và khai thác muối ăn, trừ việc sản xuất muối được quy định tại khoản 1 Điều 4 của luật này;

+ Tập trung phát triển bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm sau thu hoạch, đánh bắt.

2.3. Các doanh nghiệp được áp dụng mức thuế ưu đãi 17%

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13:

3. Áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản này được áp dụng thuế suất 17%.

Như vậy, từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, các doanh nghiệp mới thành lập hoạt động trong các lĩnh vực sau sẽ được hưởng mức thuế suất 17% trong thời gian mười năm:

– Doanh nghiệp thực hiện dự án mới tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

– Doanh nghiệp đầu tư phát triển dự án từ:

+ Sản xuất chất liệu thép cao cấp;

+ Sản xuất các sản phẩm tiết kiệm nguồn năng lượng;

+ Sản xuất các thiết bị, máy móc phục vụ cho nông – lâm – ngư – diêm nghiệp;

+ Sản xuất các thiết bị tưới tiêu cây trồng;

+ Sản xuất thức ăn vật nuôi;

+ Sản xuất, phát triển các ngành nghề truyền thống tại Việt Nam.

2.4. Các doanh nghiệp nước ngoài vừa mới thành lập có được miễn thuế không?

Không chỉ riêng tổ chức trong nước, các doanh nghiệp nước ngoài mới thành lập vẫn được miễn thuế. Các chính sách ưu đãi thuế TNDN được áp dụng nếu doanh nghiệp thuộc các đối tượng sau:

– Doanh nghiệp hoàn thiện các dự án cộng đồng như trồng cây gây rừng, xây dựng cơ sở hạ tầng tại các khu vực khó khăn, vùng sâu.

– Người Việt định cư tại nước ngoài về nước đầu tư các dự án.

– Các nhà đầu tư nước ngoài chuyển nhượng phần vốn đóng góp cho các doanh nghiệp nhà nước.

– Doanh nghiệp có cổ phần thuộc quyền quản lý của nhà nước.

3. Các doanh nghiệp mới thành lập không được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhà nước luôn có những chính sách ưu đãi, miễn thuế TNDN nhằm hỗ trợ, khuyến khích phát triển cho các doanh nghiệp mới thành lập. Tuy nhiên, không phải toàn bộ doanh nghiệp đều được áp dụng.

Doanh nghiệp mới thành lập sẽ không được miễn giảm thuế nếu thuộc các diện sau đây:

– Doanh nghiệp mang hình thức chuyển nhượng.

– Doanh nghiệp kinh doanh trong phạm vi bất động sản (trừ nhà ở xã hội).

– Vốn và quyền vay góp vốn;

– Các chiến dịch đầu tư và quyền tham gia dự án;

– Doanh nghiệp có quyền hạn thăm dò, khai thác khoáng sản.

– Doanh nghiệp có các hoạt động kinh doanh, sản xuất ngoài lãnh thổ Việt Nam.

– Doanh nghiệp hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, khoáng sản, tài nguyên quý hiếm,…

– Doanh nghiệp có các hoạt động giao dịch, sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

4. Quy định nhà nước về thời hạn nộp thuế TNDN mới nhất

Theo quy định của pháp luật, thời hạn các doanh nghiệp mới thành lập nộp thuế TNDN tùy thuộc vào từng trường hợp. Có thể kể đến như sau:

– Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập có thu nhập từ dự án đầu tư thì thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính từ năm đầu tiên có thu nhập và nộp thuế dự án đầu tư.

– Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu thì thời gian giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính từ năm thứ 4 dự án đầu tư có thu nhập.

– Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù: công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao thì thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp.

Trên đây, AZTAX đã cung cấp thông tin về liệu rằng doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế không. Hy vọng, quý bạn đọc có thể hiểu rõ hơn về các chính sách ưu đãi, miễn thuế TNDN. Dưới đây là các bài viết chuyên mục mà doanh nghiệp có thể tham khảo.