Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN là thắc mắc của nhiều chủ doanh nghiệp khi bắt đầu hoạt động. Việc nắm rõ những quy định về ưu đãi thuế không chỉ giúp tận dụng quyền lợi hợp pháp mà còn hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình phát triển trong giai đoạn đầu. Hãy cùng AZTAX đi tìm hiểu xem công ty mới thành lập có được miễn thuế TNDN không nhé!
1. Điều kiện doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu
Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị đã đề ra nhiều nhiệm vụ và giải pháp nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân. Trong đó, một định hướng quan trọng là đẩy mạnh cải cách và hoàn thiện thể chế, nâng cao chất lượng chính sách để bảo đảm, bảo vệ quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng cũng như bảo đảm thực thi hợp đồng của khu vực kinh tế tư nhân.
Theo tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025, doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu kể từ khi thành lập.
Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, nguyên tắc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa; có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không vượt quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí:
- Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng; hoặc
- Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.
- Việc phân loại doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa được thực hiện theo từng lĩnh vực: nông nghiệp – lâm nghiệp – thủy sản; công nghiệp – xây dựng; thương mại – dịch vụ.
Bên cạnh đó, Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP cũng quy định chi tiết tiêu chí xác định từng loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa để làm căn cứ áp dụng chính sách miễn thuế TNDN trong thời gian 3 năm đầu hoạt động.
| Loại doanh nghiệp | Lĩnh vực | Số lao động tham gia BHXH bình quân năm | Tổng doanh thu tối đa (năm) | Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) |
| Doanh nghiệp siêu nhỏ | + Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ | + Không quá 10 người + Không quá 10 người | + Không quá 3 tỷ đồng + Không quá 10 tỷ đồng | + Không quá 3 tỷ đồng + Không quá 3 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp nhỏ | + Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ | + Không quá 100 người + Không quá 50 người | + Không quá 50 tỷ đồng + Không quá 100 tỷ đồng | + Không quá 20 tỷ đồng + Không quá 50 tỷ đồng |
| Doanh nghiệp vừa | + Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng + Thương mại và dịch vụ | + Không quá 200 người + Không quá 100 người | + Không quá 200 tỷ đồng + Không quá 300 tỷ đồng | + Không quá 100 tỷ đồng + Không quá 100 tỷ đồng |
2. Các trường hợp được miễn thuế TNDN 4 năm kể từ ngày 01/10/2025
Các trường hợp được miễn thuế TNDN 4 năm kể từ ngày 01/10/2025 là những ưu đãi quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư, mở rộng sản xuất và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Chính sách này tập trung vào các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực ưu tiên, hoạt động xã hội hóa và các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế. Việc nắm rõ các trường hợp được miễn thuế giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng kế hoạch tài chính và tận dụng tối đa chính sách hỗ trợ của Nhà nước.
Theo Khoản 1 Điều 14 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp có thể được miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% thuế phải nộp trong thời gian không quá 9 năm tiếp theo nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
1. Thu nhập từ dự án đầu tư mới
- Dự án thuộc các lĩnh vực, địa bàn quy định tại các điểm a, b, c, d, đ, e khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025.
- Dự án đầu tư thuộc điểm g và điểm h khoản 2 Điều 12.
- Dự án đầu tư mới tại địa bàn ưu đãi thuế theo điểm a khoản 3 Điều 12.
- Dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung hoặc tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế.
Lưu ý: Nếu dự án nằm trên cả khu vực ưu đãi và không ưu đãi, Chính phủ sẽ có quy định riêng về phương pháp xác định mức ưu đãi thuế.
2. Thu nhập từ hoạt động xã hội hóa
- Hoạt động thuộc các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường hoặc giám định tư pháp.
- Hoạt động phải đáp ứng danh mục loại hình, quy mô và tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ ban hành.
- Nếu thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn → được miễn tối đa 4 năm và giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo.
- Nếu thực hiện ngoài các địa bàn khó khăn nêu trên → thời gian giảm 50% thuế tối đa chỉ 5 năm sau khi kết thúc thời gian miễn thuế.
3. Xác định kỳ kê khai thuế TNDN
Xác định kỳ kê khai thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là một phần quan trọng trong quá trình quản lý thuế của một doanh nghiệp. Kỳ kê khai thuế TNDN thường được xác định dựa trên quy định của pháp luật thuế tại mỗi quốc gia và có thể là hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm.
Quyết định xác định kỳ kê khai đúng đắn là rất quan trọng, vì nó ảnh hưởng đến việc tính toán, nộp thuế đúng hạn và tuân thủ pháp luật thuế một cách chính xác. Điều này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro liên quan đến việc vi phạm luật thuế và đảm bảo hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách hợp pháp và bền vững.
Căn cứ vào Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định kỳ kê khai thuế TNDN như sau: Kê khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 từ ngày kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch.
Ví dụ: Kỳ kế toán năm của doanh nghiệp theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01/2023 đến ngày 31/12/2023 thì thời hạn nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là 31/03/2024.
Doanh nghiệp thực hiện kỳ tính thuế theo năm tài chính áp dụng trong trường hợp năm tài chính khác với năm dương lịch.
Xem thêm: Dịch vụ đăng ký thành lập công ty
4. Xác định đối tượng nộp thuế TNDN
Xác định đối tượng nộp thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là một bước quan trọng trong quá trình quản lý thuế của một doanh nghiệp.
Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 quy định các đối tượng phải nộp thuế TNDN là tổ chức doanh nghiệp có các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm những nhóm sau:
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài (doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài) có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam quy định.
- Những tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập chịu thuế.
5. Phương pháp tính thuế TNDN
Phương pháp tính thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là một quy trình quan trọng trong lĩnh vực thuế và tài chính doanh nghiệp. Nó xác định cách tính toán số thuế mà một doanh nghiệp phải nộp dựa trên thu nhập mà doanh nghiệp đó kiếm được từ hoạt động kinh doanh.
Chiếu theo Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính quy định về cách tính thuế TNDN như sau:
Tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Nếu doanh nghiệp có quỹ KH&CN thì thuế TNDN tính như sau:
Tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế xuất
Lưu ý:
- Phần trích lập quỹ KH&CN: được trích không quá 10% thu nhập tính thuế (doanh nghiệp tự quyết định trích lập hằng năm)
- Thu nhập tính thuế ở đây là thu nhập sau khi thu nhập chịu thuế đã trừ các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.
- Thu nhập chịu thuế là nguồn thu được từ doanh thu sau khi đã trừ các khoản chi phí được trừ cộng với các nguồn thu nhập khác.
Xem thêm: Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài hay không?
Xem thêm: Hạn nộp thuế môn bài doanh nghiệp mới thành lập vào lúc nào?
6. Mức thuế suất TNDN mới nhất 2025
Mức thuế suất TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) là một yếu tố quan trọng đối với các doanh nghiệp và nhà đầu tư. Mức thuế suất này đại diện cho tỷ lệ thuế được áp dụng vào thu nhập hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp.
Quy định về mức thuế suất TNDN thường thay đổi theo quốc gia, loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh.
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12 quy định mức thuế suất áp dụng như sau:
- Thuế suất TNDN áp dụng hiện nay là mức 20% đối với những doanh nghiệp thông thường.
- Mức thuế suất TNDN từ 25% đến với 50% đối với hợp đồng dầu khí
- Mức thuế suất TNDN từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh đối với doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam.
Căn cứ vào Luật Dầu khí 2022 số 12/2022/QH15 có hiệu lực từ 01/07/2023 quy định về thay đổi về mức thuế suất TNDN phù hợp từng dự án, từng lĩnh vực.
7. Các câu hỏi thường gặp về chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập
7.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì?
Chưa có bất kỳ văn bản luật nào định nghĩa về thuế TNDN, nhưng chúng ta có thể hiểu như sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế từ những hoạt động kinh doanh, sản xuất, vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo pháp luật quy định.
- Thu nhập chịu thuế được hiểu đơn giản là tiền đề, cơ sở để xác định thu nhập tính thuế. Trong đó, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm các nguồn thu nhập từ những hoạt động sản xuất, kinh doanh và các nguồn thu nhập khác.
7.2 Công ty mới thành lập được miễn thuế TNDN bao nhiêu năm?
Doanh nghiệp chỉ được miễn, giảm nếu thuộc lĩnh vực ưu đãi hoặc đầu tư tại địa bàn kinh tế khó khăn/đặc biệt khó khăn. Nếu chỉ là doanh nghiệp mới thông thường (không có dự án ưu đãi), thì vẫn nộp thuế TNDN ngay khi phát sinh thu nhập.
7.3 Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế gì?
Dựa trên quy định nêu trên, công ty thành lập vào năm 2025 cùng các hộ gia đình, cá nhân hoặc nhóm cá nhân bắt đầu hoạt động sản xuất và kinh doanh vào năm 2025 sẽ được hưởng miễn lệ phí môn bài cho năm 2025.
7.4 Doanh nghiệp không phải đóng thuế khi nào?
Không có quy định miễn TNDN năm đầu, chỉ là nếu chưa có thu nhập chịu thuế thì không phát sinh thuế phải nộp.
7.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp bao nhiêu phần trăm 2025?
Thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm 2025 được xác định với mức thuế suất là 20%. Đối với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam, thuế suất thuế TNDN có thể biến đổi từ 32% đến 50% tùy theo từng dự án và cơ sở kinh doanh cụ thể. Theo Luật Dầu khí 2022, có quy định cụ thể hơn về mức thuế suất từng dự án, áp dụng từ 01/7/2023.
7.6 Thời điểm áp dụng miễn, giảm thuế TNDN (từ 01/10/2025)
Từ 01/10/2025 có bổ sung rõ:
- Dự án mới: ưu đãi từ năm có lãi, quá 3 năm chưa lãi sẽ tính từ năm 4.
- Dự án/Doanh nghiệp có Giấy chứng nhận ưu đãi (công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, KH&CN, CN hỗ trợ…):
- Có lãi trước khi cấp giấy → ưu đãi tính từ năm cấp giấy.
- Chưa có lãi tại thời điểm cấp giấy → ưu đãi tính từ năm đầu tiên có lãi.
- Sau 3 năm kể từ khi cấp giấy vẫn chưa có lãi → ưu đãi tính từ năm thứ 4.
- Có lãi trước khi cấp giấy → ưu đãi tính từ năm cấp giấy.
7.7 Nguyên tắc kế toán đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
- DN nhỏ và vừa có thể chọn áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC thay cho Thông tư 133/2016/TT-BTC, nhưng phải thông báo cơ quan thuế và áp dụng thống nhất cả năm. Quay lại Thông tư 133 phải áp dụng từ đầu năm.
- Việc hạch toán phải tuân theo nguyên tắc, nội dung và kết cấu tài khoản quy định tại Thông tư 133.
- Khi DN không còn thuộc đối tượng áp dụng Thông tư 133, vẫn được dùng đến hết năm tài chính hiện tại; từ năm sau phải chuyển sang chế độ kế toán phù hợp (như Thông tư 200).
Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN trong một số trường hợp nhất định nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định. Việc chủ động cập nhật chính sách sẽ giúp doanh nghiệp không bỏ lỡ quyền lợi hợp pháp. Đồng thời, xây dựng kế hoạch thuế hợp lý còn hỗ trợ quản lý tài chính hiệu quả. Nếu bạn cần tư vấn cụ thể hơn về câu hỏi doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không, đừng ngần ngại liên hệ với AZTAX qua HOTLINE: 0932.383.089 để được tư vấn cụ thể hơn.
Xem thêm: Kế toán doanh nghiệp mới thành lập
Xem thêm: Các chính sách thuế cho doanh nghiệp mới thành lập
Xem thêm: Các loại thuế phải nộp sau khi thành lập doanh nghiệp
Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế
