Các loại thuế phải nộp khi thành lập doanh nghiệp năm 2025

1.3 Đối tượng nộp thuế

Theo quy định pháp luật hiện hành, mọi doanh nghiệp đều phải nộp lệ phí môn bài ngay sau khi được cấp giấy phép kinh doanh, trừ một số trường hợp được miễn thuế theo chính sách ưu đãi của Nhà nước. Cụ thể:

• Doanh nghiệp mới thành lập quy mô nhỏ: được miễn lệ phí môn bài từ 2 – 4 năm, tùy theo loại hình doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa: được hưởng ưu đãi miễn lệ phí môn bài và thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian từ 2 – 4 năm.
• Doanh nghiệp xã hội: được miễn cả lệ phí môn bài và thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 10 – 15 năm.
• Doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi đầu tư: được miễn lệ phí môn bài và thuế thu nhập doanh nghiệp trong khoảng 5 – 10 năm.
• Doanh nghiệp hoạt động trong khu công nghiệp: được miễn lệ phí môn bài trong 2 – 4 năm đầu kể từ ngày thành lập.

1.4 Thời hạn nộp thuế

Theo quy định hiện hành, thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hằng năm. Tuy nhiên, với từng trường hợp cụ thể, thời gian nộp có thể được điều chỉnh linh hoạt như sau:

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh: thời hạn nộp lệ phí môn bài sẽ được tính theo thời điểm kết thúc thời gian miễn thuế, tùy thuộc vào quy định áp dụng cho từng doanh nghiệp.
• Hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh tạm ngừng rồi hoạt động trở lại: thời điểm nộp lệ phí môn bài sẽ phụ thuộc vào thời gian bắt đầu hoạt động lại, đảm bảo phù hợp với chu kỳ kinh doanh thực tế.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

2.1 Khái niệm

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp bắt buộc phải nộp trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh. Khoản thuế này được tính dựa trên phần lợi nhuận còn lại sau khi đã trừ các chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định pháp luật. Thuế TNDN áp dụng đối với mọi doanh nghiệp có phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ.

Theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, số thuế phải nộp được xác định dựa trên thu nhập tính thuế, bằng doanh thu trừ đi chi phí hợp lý và cộng thêm các khoản thu nhập khác thuộc diện chịu thuế theo quy định.

2.2 Mức thuế phải nộp và cách tính thuế TNDN

Thu nhập doanh nghiệp thường chiếm khoảng 20% tổng thu nhập chung. Thu nhập đối với việc tính thuế TNDN trong mỗi kỳ được xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các chi phí được khấu trừ, cộng với các khoản thu khác chịu thuế.

Thuế suất thuế TNDN cũng phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh của từng doanh nghiệp. Một số ngành có thể đối mặt với thuế suất lên đến 32%-50% trong trường hợp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác dầu khí, hoặc 40%-50% với các doanh nghiệp khai thác các tài nguyên quý hiếm khác…

2.3 Đối tượng nộp thuế

Các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
• Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp.
• Các tổ chức có thu nhập tại Việt Nam và phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

2.4 Thời hạn nộp thuế

Thuế TNDN là loại thuế phải tạm nộp theo từng quý và quyết toán cuối năm, được quy định cụ thể như sau:

• Quý: Doanh nghiệp cần nộp thuế TNDN hàng quý, với thời hạn nộp thường là trước ngày 30 của tháng tiếp theo sau kết thúc quý. Ví dụ, nếu quý kết thúc vào ngày 31/3, thời hạn nộp thuế là trước ngày 30/4.
• Năm tài chính: Một số doanh nghiệp chọn kỳ kế toán từ tháng 4 năm trước đến tháng 3 năm hiện tại. Trong trường hợp này, thời hạn nộp thuế TNDN cho cả năm tài chính là trước ngày 31/3 của năm tiếp theo.

3. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

3.1 Khái niệm

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp phải nộp, được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng cuối cùng. Theo quy định, doanh nghiệp thực hiện khai và nộp thuế GTGT theo tháng, trừ trường hợp đủ điều kiện được khai theo quý theo hướng dẫn tại Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Cụ thể, Điều 15 của Thông tư này nêu rõ: doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng trong năm trước liền kề sẽ được áp dụng hình thức khai thuế GTGT theo quý.

3.2 Mức thuế phải nộp và cách tính thuế

Về việc khai và nộp thuế GTGT, cụ thể phương pháp sẽ phụ thuộc vào quy định của từng công ty. Tuy nhiên, để tính toán số tiền thuế GTGT cần nộp, có hai phương pháp kê khai cơ bản: phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ và phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp.

Trường hợp 1: Công ty tính thuế theo phương pháp kê khai khấu trừ
Phương pháp này thích hợp cho các doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ các chế độ kế toán, hóa đơn, và chứng từ theo quy định, có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Cách tính thuế

Trường hợp 2: Công ty tính thuế theo phương pháp kê khai trực tiếp
Thường thì những doanh nghiệp áp dụng phương pháp này thường hoạt động trong các ngành mua bán, chế tác trang sức, vàng bạc, đá quý, hoặc cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng hoặc không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Cách tính thuế 

• Trường hợp công ty kinh doanh vàng, bạc, đá quý

Trong đó: Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, giá trị gia tăng (GTGT) được xác định theo công thức:

GTGT = Giá thanh toán bán ra – Giá thanh toán mua vào tương ứng

Biểu thuế suất thuế GTGT phụ thuộc vào các ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp khi kê khai bằng phương pháp này.

3.3 Đối tượng nộp thuế

Theo Điều 3 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được hướng dẫn bởi Điều 2 của Thông tư 219/2013/TT-BTC), quy định đối tượng chịu thuế GTGT như sau:

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm các hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, kể cả hàng hóa, dịch vụ được mua từ tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT được hướng dẫn tại Điều 4 của Thông tư này.

Từ đó, có thể hiểu rằng người phải đóng thuế giá trị gia tăng có thể là cá nhân, tổ chức và đối tượng chịu thuế có thể là hàng hóa, dịch vụ.

3.4 Thời hạn nộp thuế

Đối với công ty kê khai theo tháng: Hạn nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT là vào ngày thứ 20 của tháng tiếp theo sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với công ty kê khai theo quý: Hạn nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT là vào ngày 30 hoặc 31 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo sau quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

4.1 Khái niệm

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản thuế đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân. Doanh nghiệp hoặc tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ số thuế TNCN của người lao động trước khi thanh toán lương, đồng thời thực hiện kê khai và nộp thuế vào ngân sách Nhà nước. Toàn bộ quy trình khấu trừ, kê khai và nộp thuế được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, với quy định cụ thể tùy theo từng nhóm đối tượng nộp thuế.

• Đối với cá nhân không cư trú: Áp dụng mức khấu trừ 20% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.
• Đối với cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng dưới 3 tháng:
  • Khấu trừ 10% tại nguồn nếu tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên.
  • Không được tính giảm trừ gia cảnh.
  • Trường hợp đủ điều kiện, cá nhân có thể nộp cam kết mẫu 02/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế.
• Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
  • Thuế được tính theo biểu lũy tiến từng phần sau khi giảm trừ gia cảnh.
  • Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế thay cho người lao động nếu được ủy quyền.

4.2 Mức thuế phải nộp và cách tính thuế

Theo Điều 22, Luật Thuế TNCN năm 2007, bảng biểu thuế luỹ tiến từng phần được xác định như sau:

Bảng: Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm hai nhóm chính:

• Giảm trừ gia cảnh, áp dụng cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc đủ điều kiện.
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc, bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp theo quy định của pháp luật.

4.3 Đối tượng nộp thuế

Theo quy định về thuế thu nhập cá nhân theo luật pháp, các cá nhân có thu nhập từ 11.000.000 đồng trở lên mỗi tháng có thể phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho Nhà nước. Do đó, các doanh nghiệp cần thực hiện việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của nhân viên trước khi chi trả tiền lương và đồng thời đảm bảo việc khai và nộp số thuế vào ngân sách Nhà nước.

4.4 Thời hạn nộp thuế

Cá nhân có trách nhiệm khai thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày phát sinh thu nhập hoặc nhận được thu nhập.

5. Các loại thuế phải nộp khác của doanh nghiệp (tuỳ theo hoạt động thực tế của công ty)

5.1 Thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là một loại thuế gián thu áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên như khoáng sản, dầu khí, than, hoặc các nguồn tài nguyên khác. Đây được xem là nghĩa vụ tài chính mà doanh nghiệp phải thực hiện với Nhà nước nhằm góp phần bảo vệ, sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguồn tài nguyên quốc gia.

Công thức tính thuế tài nguyên được xác định như sau:

Về thời hạn kê khai và nộp thuế, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên trước ngày 20 của tháng kế tiếp sau khi phát sinh sản lượng khai thác. Riêng báo cáo quyết toán thuế tài nguyên hàng năm, hạn chót là ngày thứ 90 kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

5.2 Thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất Nhập Khẩu là một loại thuế gián thu được áp dụng tại Việt Nam đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua các cửa khẩu và biên giới quốc gia. Đây là một trong những loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp phải thực hiện, nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động thương mại quốc tế, điều tiết trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia, và bảo vệ sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh từ thị trường nước ngoài.

Đối tượng chịu thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu bao gồm những nhóm hàng hoá sau:

• Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu tại cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
• Hàng hoá xuất khẩu từ thị trường trong nước vào doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan và những khu vực phi thuế quan khác. Và ngược lại.
• Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu nội địa.
• Hàng hoá của doanh nghiệp chế xuất thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối. Đây là hàng hoá của doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu, nhập khẩu nhằm thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối theo quy định của pháp luật xuất khẩu và pháp luật đầu tư.

Công thức tính thuế xuất nhập khẩu:

Đối tượng nộp thuế XNK quy định tại Điều 3 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 gồm:

• Chủ hàng hóa xuất nhập khẩu.
• Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu.
• Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu được gửi hoặc vận chuyển hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
• Người thu mua, vận chuyển hàng hoá thuộc định mức miễn thuế của cư dân biên giới nhưng không dùng vào sản xuất, kinh doanh mà mang bán nội địa và thương nhân khác được quyền kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu ở chợ biên giới theo quy định của pháp luật.
• Người có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện được miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và chuyển sang diện chịu thuế theo quy định của pháp luật.

5.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu được áp dụng lên một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Đây là một loại thuế đặc biệt vì thuế được tính và nộp bởi các cơ sở sản xuất hàng hoá, nhưng người tiêu dùng là người chịu trách nhiệm về việc trả thuế này thông qua việc thuế được cộng vào giá bán của sản phẩm.

Dịch vụ chịu thuế được quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, sửa đổi năm 2014 bao gồm: các loại thuốc lá điếu, thức uống có cồn, xe cơ giới (ô tô dưới 24 chỗ, xe 2 bánh dung tích trên 125cm3, xăng dầu các loại,… Cũng trong văn bản luật này, tỷ lệ phần trăm thuế xuất của từng loại hàng hóa, dịch vụ được quy định rõ tại Điều 7.

Mức thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức sau:

Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định của pháp luật. Cụ thể, thời hạn nộp chậm nhất là ngày 20 của tháng kế tiếp tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Nói cách khác, doanh nghiệp phải hoàn tất việc khai và nộp hồ sơ thuế TTĐB trước ngày 20 của tháng sau khi có hoạt động chịu thuế, nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tránh bị xử phạt hành chính.

5.4 Thuế bảo vệ môi trường

Thuế Bảo vệ Môi trường (BVMT) là một loại thuế gián thu được áp dụng đối với các sản phẩm, hàng hóa có khả năng gây ảnh hưởng xấu đến môi trường. Theo quy định của Luật Bảo vệ Môi trường năm 2010, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hoặc nhập khẩu những mặt hàng thuộc diện chịu thuế BVMT phải nộp thuế một lần cho Nhà nước. Mục tiêu của sắc thuế này là hạn chế việc sử dụng các sản phẩm gây ô nhiễm và khuyến khích hoạt động sản xuất thân thiện với môi trường.

Đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường là hàng hóa cá tác động xấu đến môi trường được quy định tại Điều 3 Luật Thuế bảo vệ môi trường bao gồm: xăng, dầu, mỡ nhờn; than đá; túi ni lông HDPE, LDPE, LLDPE, thuốc bảo vệ thực vật, các hóa chất gây hại.

Thuế bảo vệ môi trường được tính bằng công thức:

Trong đó:

• Đối với hàng hóa được sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa dùng để tính thuế môi trường là số lượng hàng hóa được sản xuất nhằm mục đích mua bán, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, hoặc biếu tặng.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa dùng để tính thuế mói trường là số lượng hàng hóa đã được nhập khẩu.

Thời hạn nộp thuế Bảo vệ Môi trường (BVMT) được quy định khác nhau tùy theo nguồn gốc hàng hóa, cụ thể:

• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý địa phương nơi đăng ký kinh doanh. Hồ sơ bao gồm tờ khai thuế BVMT và các chứng từ liên quan, được thực hiện định kỳ theo quy định của pháp luật thuế.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu. Hồ sơ này phải thể hiện số lượng, giá trị hàng hóa và mức thuế BVMT tương ứng, đồng thời thực hiện nộp thuế trước khi thông quan hàng hóa vào nội địa.

5.5 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) là một trong các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trực tiếp, áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp sử dụng đất cho mục đích sản xuất, kinh doanh, xây dựng hoặc đầu tư dự án. Theo quy định hiện hành, mức thuế suất phổ biến là 0,03% tính trên giá trị của diện tích đất sử dụng, nhằm đảm bảo việc khai thác và sử dụng đất hiệu quả, đúng mục đích và tuân thủ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.

Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định là chậm nhất vào ngày 31/12 hằng năm. Doanh nghiệp có thể lựa chọn nộp toàn bộ thuế một lần trước hạn hoặc chia làm hai đợt nộp trong năm, tùy theo khả năng tài chính. Quy định này giúp tạo sự linh hoạt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời đảm bảo doanh nghiệp chủ động hơn trong quản lý dòng tiền và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

6. Nộp thuế doanh nghiệp ở đâu?

Nộp thuế doanh nghiệp ở đâu là một trong những thắc mắc phổ biến của các doanh nghiệp, đặc biệt là những đơn vị mới thành lập. Việc xác định đúng cơ quan thuế quản lý và địa điểm nộp thuế không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính với Nhà nước mà còn tránh được các sai sót, chậm trễ dẫn đến bị xử phạt hành chính. Cùng tìm hiểu nhé!

Địa điểm nộp thuế được quy định tại Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019, số 38/2014/QH14, ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019.

Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019, số 38/2014/QH141

1. Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

a) Tại Kho bạc Nhà nước.

b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế.

c) Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế.

d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

2. Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, khi cơ quan hoặc tổ chức thu được tiền thuế hoặc khấu trừ tiền thuế họ phải cung cấp chứng từ thu tiền thuế cho người nộp thuế.

Xem thêm: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp uy tín

7. Các hình thức nộp thuế.

Các cơ quan và tổ chức được Nhà nước ủy quyền thu thuế chịu trách nhiệm tổ chức địa điểm và phương tiện thuế cho người nộp thuế.