Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương 2019

Nhằm giúp các bạn hiểu rõ hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, phụ cấp có ký hợp đồng lao động trên hoặc dưới 3 tháng. Công ty AZTAX chúng tôi chia sẻ cụ thể cho từng trường hợp như sau.

1. Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

cách tính thuế thu nhập cá nhân
Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

Có 3 cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công dành cho 3 đối tượng khác nhau, cụ thể:

  • Tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần: Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) có thời hạn từ 3 tháng trở lên.
  • Thuế suất 10%: Dành cho cá nhân ký HĐLĐ có thời hạn dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ.
  • Thuế suất 20%: Đối với cá nhân không cư trú thường là người nước ngoài.

2. Các bước tính thuế thu nhập cá nhân

cách tính thuế thu nhập cá nhân
Các bước tính thuế thu nhập cá nhân

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân

  • Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – Các khoản thu miễn thuế (1)
  • Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản trừ (2)
  • Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (3)

Chi tiết các bước tính thuế thu nhập cá nhân

Bước 1: Tính tổng thu nhập: cộng tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, phụ cấp

Bước 2: Xác định các khoản được miễn thuế thu nhập cá nhân

Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (1)

Bước 4: Xác định các khoản giảm trừ

Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức (2)

Bước 6: Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo công thức (3)

3. Các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung các khoản thu nhập sau đây sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân:

  • Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, tặng cho bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ…
  • Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
  • Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
  • Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ…

4. Các khoản giảm trừ

Theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các khoản giảm trừ gồm:

  • Giảm trừ đối với người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
  • Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng (43,2 triệu đồng/năm)
  • Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện
  • Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Bên cạnh các khoản giảm trừ, các khoản sau cũng không chịu thuế TNCN khi tính thuế:

  • Tiền ăn trưa, ăn giữa ca không vượt quá 730.000 đồng/tháng
  • Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000 đồng/năm (Miễn toàn bộ nếu chi bằng hiện vật)
  • Phụ cấp điện thoai, tiền xăng, tiền công tác phí (theo Quy chế công ty)…

5. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

cách tính thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

 

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – (Các khoản miễn thuế + Các khoản giảm trừ + Các khoản không chịu thuế)

Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động

Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ  2.000.000 đồng/ lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập.

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 10%

Cá nhân không cư trú

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế x thuế suất 20%.

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20%

Qua những chia sẻ về cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2019, nếu bạn có bất kì thắc mắc nào cần được giải đáp thì bạn hãy nhanh tay liên hệ với chúng tôi qua để tư vấn và hỗ trợ sớm nhất!

>>> Để phục vụ cho việc tính thuế TNCN, bạn nên xem thêm mức lương phải đóng thuế thu nhập cá nhân năm 2019

Trả lời