Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài chi tiết nhất 2025

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài tại Việt Nam là vấn đề quan trọng mà nhiều nhà đầu tư, chuyên gia và lao động nước ngoài quan tâm. Việc xác định chính xác thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và áp dụng đúng biểu thuế sẽ giúp người nước ngoài thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa lợi ích tài chính. Bài viết này AZTAX sẽ hướng dẫn chi tiết công thức tính thuế, các loại thu nhập chịu thuế và quy định áp dụng riêng cho người nước ngoài tại Việt Nam.

1. Đối tượng nộp thuế TNCN người nước ngoài

Đối với người nước ngoài phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam, các đối tượng này được chia thành hai nhóm chính: cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

1. Cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú là người nước ngoài được xác định dựa trên thời gian và nơi ở tại Việt Nam. Cụ thể, cá nhân nước ngoài sẽ được coi là cư trú nếu:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh;
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm:
  • Nơi ở hợp pháp theo quy định của pháp luật về cư trú;
  • Nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, theo quy định pháp luật về nhà ở.

2. Cá nhân không cư trú

• Người nước ngoài không đáp ứng các điều kiện cư trú tại Việt Nam nhưng vẫn có thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam được coi là cá nhân không cư trú.

Việc xác định người nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú có vai trò quyết định trong cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Người nộp thuế cần đặc biệt chú ý phân loại đúng đối tượng, từ đó áp dụng phương pháp tính thuế phù hợp với từng nhóm. Điều này giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện chính xác, tránh sai sót và tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật Việt Nam.

2. Mức lương phải nộp thuế TNCN đối với người nước ngoài

Đối với cá nhân cư trú:

Theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên:

• Không có người phụ thuộc: Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 11.000.000 VND/tháng trở lên phải nộp thuế
• Có 01 người phụ thuộc: Mức thu nhập chịu thuế tăng lên từ 15.400.000 VND/tháng
• Thêm 01 người phụ thuộc nữa: Mỗi người phụ thuộc bổ sung làm tăng mức thu nhập chịu thuế thêm 4.400.000 VND/tháng

Đối với cá nhân không cư trú:

Khác với cá nhân cư trú, người nước ngoài không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh. Do đó, chỉ cần có thu nhập chịu thuế lớn hơn 0, họ sẽ phải nộp thuế.

Cụ thể, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động không cư trú chịu mức thuế cố định 20% trên tổng thu nhập chịu thuế. Đây là thông tin quan trọng để doanh nghiệp tính lương từ Gross sang Net (Gross to Net). Trong một số trường hợp, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, bảo hiểm hoặc quỹ hưu trí tự nguyện vẫn được tính khấu trừ, giúp giảm bớt nghĩa vụ thuế hợp pháp.

3. Cách tính thuế TNCN với người nước ngoài là cá nhân cư trú

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam và được xác định là cá nhân cư trú, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Thu nhập tính thuế TNCN = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế – Các khoản giảm

Trong đó:

Tổng thu nhập: Là toàn bộ khoản lương mà cá nhân nhận được trong kỳ tính thuế, bao gồm cả thu nhập phát sinh tại Việt Nam và ngoài lãnh thổ Việt Nam

Các khoản miễn thuế:

• Chi tiền công tác phí, cước điện thoại, văn phòng phẩm theo quy định nội bộ của công ty
• Chi trang phục cho người lao động không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm, bao gồm cả trang phục bằng hiện vật
• Thu nhập từ làm thêm giờ hoặc tăng ca vượt so với mức lương ngày bình thường
• Chi phí đưa đón tập thể người lao động đến nơi làm việc và trở về nơi ở
• Chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, kỹ năng nghề cho phù hợp với công việc
• Chi mua vé máy bay khứ hồi cho phép về quê mỗi năm một lần
• Chi học phí cho con người lao động từ mầm non đến trung học phổ thông, do đơn vị chi trả
• Tiền ăn trưa được miễn thuế tối đa 730.000 đồng/tháng, cùng một số khoản chi sử dụng chung cho tập thể bằng hiện vật
• Chi phí vé máy bay đi công tác cho người lao động có đặc thù phải luân chuyển
• Khoản chi cho đám hiếu, đám hỷ

Các khoản giảm trừ:

• Giảm trừ cho bản thân: 11.000.000 đồng/tháng, được áp dụng từ tháng đầu tiên người nước ngoài đến Việt Nam hoặc từ tháng 01 của năm tính thuế, kéo dài đến tháng kết thúc hợp đồng lao động hoặc tháng rời khỏi Việt Nam trong năm tính thuế
• Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng cho mỗi người
• Giảm trừ các khoản bảo hiểm trích vào lương của người lao động, với tỷ lệ trích năm 2022: Quỹ hưu trí 8%, bảo hiểm y tế 1,5%
• Giảm trừ các khoản đóng góp khuyến học, từ thiện, nhân đạo hợp pháp

Thuế suất:

4. Cách tính thuế TNCN với người nước ngoài là cá nhân không cư trú

Theo Khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với người nước ngoài là cá nhân không cư trú được tính bằng công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế: Toàn bộ tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, cụ thể:

• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập cho người lao động.
• Riêng đối với thu nhập phát sinh từ khoản phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là khi doanh nghiệp bảo hiểm hoặc công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện thực hiện chi trả số tiền bảo hiểm.

Trong trường hợp cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam nhưng không thể tách riêng phần thu nhập tại Việt Nam, tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được xác định theo một trong hai trường hợp sau:

Trường hợp 1: Cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam/Tổng số ngày làm việc trong năm) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu trước thuế + Thu nhập chịu thuế khác trước thuế phát sinh tại Việt Nam.

Trường hợp 2: Cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt ở Việt Nam/365 ngày) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu trước thuế + Thu nhập chịu thuế khác trước thuế phát sinh tại Việt Nam.

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam là tất cả các khoản lợi ích mà người lao động nhận được ngoài tiền lương, tiền công, bao gồm cả lợi ích bằng tiền hoặc hiện vật do doanh nghiệp chi trả.

5. Dịch vụ làm kế toán trọn gói cho công ty nước ngoài

Làm việc nhiều năm trong lĩnh vực kế toán thuế, AZTAX tự tin có thể mang đến cho doanh nghiệp nước ngoài sự hài lòng nhất định khi sử dụng dịch vụ của chúng tôi. Tại AZTAX, chúng tôi sở hữu đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ kế toán vững chắc, luôn cập nhật quy định, thông tư mới nhất. Điều đó mang đến chất lượng dịch vụ tốt hàng đầu thị trường. Tham khảo những dịch vụ của chúng tôi tại:

• Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài
• Dịch vụ C&B trọn gói
• Dịch vụ tính lương

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài phụ thuộc vào việc họ là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam, đồng thời dựa trên các quy định về tổng thu nhập, các khoản giảm trừ và mức thuế suất áp dụng. Việc nắm vững các nguyên tắc này giúp người lao động và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh sai sót và đảm bảo quyền lợi hợp pháp. Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ hãy liên hệ ngay với AZTAX – đối tác tin cậy trong lĩnh vực kế toán, thuế và dịch vụ nhân sự tại Việt Nam.