Hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo TT 80/2021/TT-BTC là một trong các bước quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Việc kê khai thuế thuê thu nhập doanh nghiệp được doanh nghiệp sử dụng để khai báo và quyết toán thuế theo quy định của pháp luật. Cùng AZTAX tham khảo bài viết dưới đây để biết rõ chi tiết về cách lập tờ khai thuế TNDN và các lưu ý quan trọng mà kế toán mới cần chú ý khi thực hiện công việc này.
1. Tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất (Mẫu 03/TNDN)
Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất đang được sử dụng là Mẫu 03/TNDN, được ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 29/9/2021. Mẫu tờ khai này áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp doanh thu – chi phí.
2. Hướng dẫn ghi và lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo TT 80/2021/TT-BTC
Khi điền vào khai quyết toán TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, bạn cần lưu ý thông tin của các mục sau:
Bước 1: Chọn mẫu tờ khai, điền thông tin cơ bản
Hãy đăng nhập vào phần mềm HTKK và chọn mục “Thuế Thu Nhập Doanh nghiệp.” Sau đó chọn “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN).” Phần mềm sẽ hiển thị bảng “Chọn kỳ tính thuế” tại đây người thực hiện các bước sau:
Nhập năm quyết toán, ví dụ: “Quyết toán thuế TNDN năm 2022” và xác định “Từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022”
Chọn danh mục ngành nghề, ví dụ: Ngành sản xuất, kinh doanh thông thường.
Đối với phụ lục kê khai: người nộp thuế phải chọn 2 loại phụ lục phù hợp với ngành sản xuất, hoạt động kinh doanh thông thường như sau:
- Phụ lục 03-1A/TNDN – Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh (bắt buộc).
- Phụ lục 03-2A/TNDN – Chuyển lỗi hoạt động sản xuất kinh doanh khi doanh nghiệp có lãi và cần chuyển lỗi.
- Phụ lục 03-2A khi doanh nghiệp có lãi và có số lỗi cần chuyển từ năm trước.
Sau khi chọn “Đồng ý,” phần mềm sẽ hiển thị tờ khai quyết định thuế TNDN. Người nộp thuế cần tiếp tục hoàn thiện phụ lục 03-1A/TNDN và nhấn nút “GHI.” Lúc này, phần mềm HTKK sẽ tự động tổng hợp và điền số liệu vào chỉ tiêu A1 trên tờ khai 03/TNDN.
Bước 2: Hoàn thiện Phụ lục 03-1A/TNDN
Khi doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán TT 200 cần lấy số liệu từ các tài liệu sau:
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong Báo cáo tài chính chính (Mẫu B02-DN).
- Sổ chi tiết tài khoản.
Nếu doanh nghiệp áp dụng TT 133 dữ liệu cần lấy từ:
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong Báo cáo tài chính chính (Mẫu B02-DN).
- Thuyết minh báo cáo tài chính chính (Mẫu B09-DNN).
- Sổ chi tiết tài khoản.
Hướng dẫn chi tiết lập phụ lục 03-1A/TNDN:
- Chỉ tiêu [01] – Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Đây là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp, bao gồm doanh thu xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất và xuất khẩu tại chỗ, được ghi theo chuẩn mực kế toán về doanh thu.
- Chỉ tiêu [02] – Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Đây là tổng doanh thu từ hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, bao gồm cả doanh thu bán cho doanh nghiệp chế xuất và xuất khẩu tại chỗ.
- Chỉ tiêu [03] – Các khoản giảm trừ doanh thu: Chỉ tiêu này được tính bằng tổng các chỉ tiêu [04], [05], [06] và [07]. Số liệu này được lấy từ số phát sinh tăng bên nợ từ các TK giảm trừ doanh thu.
- Chỉ tiêu [04] – Chiết khấu thương mại: Đây là số tiền chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm hoặc thanh toán cho người mua, dựa trên cơ sở kinh doanh phát sinh theo chính sách bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Số liệu cho chỉ tiêu này được lấy từ nợ tài khoản 5211.
- Chỉ tiêu [05] – Giảm giá hàng bán: Đây là số tiền giảm giá hàng bán mà doanh nghiệp đã áp dụng trong kỳ tính thuế. Số liệu cho chỉ tiêu này được lấy từ bên nợ tài khoản 5213 – giảm giá bán hàng.
- Chỉ tiêu [06] – Giá trị hàng bán bị trả lại: Đây là giá trị của hàng hóa đã được bán nhưng bị trả lại trong kỳ tính thuế. Số liệu cho chỉ tiêu này được lấy từ nợ tài khoản 5212 – hàng bán bị trả lại.
- Chỉ tiêu [07] – Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp cần phải nộp theo doanh thu trong kỳ tính thuế.
- Chỉ tiêu [08] – Doanh thu hoạt động tài chính: Đây là phản ánh doanh thu từ các hoạt động tài chính của doanh nghiệp như lãi tiền gửi, tiền vay, tiền bản quyền, thuê tài sản, lợi nhuận cổ tức, bán ngoại tệ, vv, trong kỳ tính thuế.
- Chỉ tiêu [09] – Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Được tính bằng tổng các chỉ tiêu [10], [11] và [12].
- Chỉ tiêu [10] – Giá vốn hàng bán: thể hiện giá vốn hóa của hàng hóa, giá sản xuất của thành phẩm, chi phí trực tiếp trong kỳ tính thuế cùng với các chi phí khác…
- Chỉ tiêu [11] – Chi phí bán hàng: Tổng số chi phí bán hàng đã được chuyển giao trong kỳ tính thuế.
- Chỉ tiêu [12] – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây là chi phí quản lý doanh nghiệp đã được kết chuyển trong kỳ tính thuế.
- Chỉ tiêu [13] – Chi phí tài chính: Đây là chi phí liên quan đến hoạt động tài chính bao gồm các tài khoản chi phí, khoản lỗ từ đầu tư tài chính, chi phí vay vốn và cho vay, góp vốn liên doanh, giao dịch bán chứng khoán, đầu tư chứng khoán, và bán ngoại tệ bị lỗ…
- Chỉ tiêu [14] – Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh doanh: Đây là chi phí lãi vay phải trả trong kỳ được tính vào chi phí tài chính.
- Chỉ tiêu [ 15 ] – Phần mềm tự động tính toán theo công thức sau:
- Chỉ tiêu [15] = [01] – [03] + [08] – [09] – [13].
- Chỉ tiêu [16] – Thu nhập khác
- Chỉ tiêu [17] – Chi phí khác
- Chỉ tiêu [18] = [16] – [17].
- Chỉ tiêu [19] = [15] + [18].
- Chỉ tiêu [19] sẽ được đưa lên chỉ tiêu A1 trên tờ khai 03/TNDN và có thể có âm giá trị.
Bước 3: Cách lập Tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN
Các chỉ tiêu từ B1 đến B14 sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm tổng lợi nhuận trước thuế, đặc biệt chú ý đến chỉ tiêu B4 – Các khoản chi phí không được trừ.
Khi C4 < 0, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN. Trong trường hợp này, người nộp thuế (NNT) cần lưu ý đến chỉ tiêu [E1] – Thuế TNDN đã tạm nộp trong Năm của hoạt động sản xuất kinh doanh và điền số tiền thuế tạm thời vào ô [E1].
Nếu C4 > 0: C4 > 0, doanh nghiệp có thu nhập tính thuế dương, trong trường hợp này:
- Khi doanh nghiệp vẫn còn một số lỗ chưa chuyển hết (từ 5 năm gần đây nhất), người nộp thuế cần chuyển số lỗ qua Phụ lục 03-2A/TNDN và điền dữ liệu vào chỉ tiêu C3.
- Khi doanh nghiệp không còn lỗ để chuyển hoặc sau khi chuyển lỗ vẫn có lãi, giá trị dương của C4 sẽ được đưa vào các chỉ tiêu C7, C8 và C9 theo mức thuế suất phù hợp để xác định số tiền thuế TNDN cần phải nộp ở chỉ tiêu G. Sau đó, NNT hoàn thành các chỉ tiêu E1, H và I.
3. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 2, Điều 44 của Luật Quản lý thuế năm 2019, thời gian nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế TNDN đối với thu nhập của năm 2024 phải được thực hiện trong năm 2025, với thời gian chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Cụ thể, thời hạn quyết định thuế TNDN cho năm 2025 sẽ là ngày 31/3/2025.
Lưu ý: Thời hạn quyết định thuế TNDN áp dụng cho thu nhập năm 2024.
Để thực hiện khai báo, người nộp thuế có thể tải Mẫu tờ khai thuế TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC – Mẫu 03/TNDN.
Khi điền tờ khai, kế toán cần chú ý đến từng mục và chú ý yêu cầu của các chỉ tiêu. Ngoài ra, người nộp thuế phải nộp tờ khai đúng thời hạn, không quá ngày 31/3/2025.
4. Các câu hỏi liên quan đến quyết toán thuế TNDN
4.1 Các hồ sơ cần thiết trong việc quyết định thuế TNDN là gì?
Hồ sơ cần bảo vệ bao gồm: khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN), báo cáo tài chính năm, các phụ lục (Phụ lục 03-1A/TNDN, Phụ lục 03-2A/TNDN), bằng chứng từ các tài khoản chi phí hợp lý và các giấy tờ liên quan khác.
4.2 Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN?
Doanh nghiệp cần lưu ý chính xác các chỉ tiêu trong tờ khai, đảm bảo tính đúng đắn của các tài khoản thu nhập, chi phí hợp lý và thuế tạm thời. Đồng thời, cần phải xác định thuế thu nhập dương hay âm để điều chỉnh thuế phải được hoàn thành.
4.3 Doanh nghiệp có doanh thu từ nước ngoài cần kê khai thuế, nộp thuế TNDN như thế nào?
Doanh nghiệp có doanh thu từ nước ngoài cần kê khai, nộp thuế TNDN cho thu nhập tính thuế kể cả doanh thu từ nước ngoài theo nghị định 126 và Luật quản lý Thuế.
Trong bài viết này, AZTAX đã hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo TT 80/2021/TT-BTC một cách chi tiết . Doanh nghiệp cần lưu ý các quy định trong cách lập tờ khai thuế TNDN để hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và đúng hạn. Nếu bạn còn có thắc mắc gì vui lòng hãy liên hệ ngay đến AZTAX qua HOTLINE: 0932383089 để được hỗ trợ tư vấn kịp thời và nhanh chóng!
