Đừng để những thay đổi trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất làm bạn lo lắng. Việc nắm bắt kịp thời những điểm mới của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ và tối ưu chi phí hiệu quả. AZTAX sẽ đồng hành cùng bạn để giải đáp mọi thắc mắc và cung cấp những thông tin cần thiết về luật thuế mới này. Hãy cùng AZTAX bắt đầu tìm hiểu ngay nhé!
1. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2025?
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 là một trong những văn bản pháp lý nền tảng, được Quốc hội Việt Nam thông qua năm 2008 nhằm quy định các chính sách thuế dành cho doanh nghiệp. Qua nhiều năm thực hiện, luật này đã được điều chỉnh, bổ sung qua các văn bản quan trọng để phù hợp với sự phát triển kinh tế – xã hội và thay đổi của môi trường đầu tư.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua vào ngày 03/06/2008. Trong suốt thời gian áp dụng, Luật này đã được sửa đổi và bổ sung qua nhiều văn bản pháp luật quan trọng, bao gồm:
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013
- Luật sửa đổi, bổ sung các luật về thuế năm 2014
- Luật Đầu tư năm 2020
- Luật Dầu khí năm 2022
- Luật Khám bệnh, chữa bệnh năm 2023
Cho đến nay, vẫn chưa có bất kỳ văn bản nào thay thế toàn bộ hoặc thay đổi cơ bản Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung). Vì vậy, hiện tại, văn bản luật áp dụng cho thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn là Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đã được sửa đổi và bổ sung.
Hơn nữa, theo Nghị quyết 22/NQ-CP trong phiên họp chuyên đề về xây dựng pháp luật tháng 01 năm 2024, Chính phủ đã giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, cơ quan liên quan nghiên cứu, tiếp thu ý kiến của các thành viên Chính phủ và chỉnh lý hoàn thiện hồ sơ đề nghị xây dựng Luật. Dự thảo này sẽ được gửi Bộ Tư pháp để xem xét đưa vào chương trình xây dựng luật năm 2024 của Quốc hội Khóa XV. Quốc hội dự kiến sẽ xem xét, cho ý kiến về dự án Luật này tại Kỳ họp thứ 8 vào tháng 10/2024, và thông qua vào Kỳ họp thứ 9 vào tháng 5/2025, theo đúng quy định của Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật.
2. Tổng hợp văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc thực thi Luật thuế TNDN đòi hỏi hệ thống văn bản hướng dẫn chi tiết và liên tục được cập nhật để phù hợp với thực tiễn quản lý và phát triển kinh tế. Các nghị định và thông tư do Chính phủ và Bộ Tài chính ban hành giữ vai trò then chốt trong việc giải thích, bổ sung và cụ thể hóa các quy định của Luật thuế TNDN. Qua đó, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế áp dụng thống nhất, chính xác các chính sách ưu đãi, sửa đổi pháp luật, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi trong thủ tục hành chính thuế.
2.1 Các Nghị định hướng dẫn thực thi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nghị định số 57/2021/NĐ-CP bổ sung điều khoản g vào điểm 2, Điều 20 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung qua Nghị định 12/2015/NĐ-CP) về các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho các dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.
- Nghị định số 146/2017/NĐ-CP thực hiện việc sửa đổi và bổ sung các điều khoản của Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
- Nghị định số 12/2015/NĐ-CP cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc thi hành các sửa đổi và bổ sung của các Luật về thuế, cùng với việc điều chỉnh một số nghị định liên quan đến thuế.
- Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi và bổ sung các điều khoản trong các nghị định hiện hành liên quan đến các vấn đề thuế.
- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện các quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2 Các Thông tư hướng dẫn về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thông tư 55/2010/TT-BTC cung cấp hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đài truyền hình và đài phát thanh – truyền hình của Việt Nam và các tỉnh thành, do Bộ Tài chính ban hành.
- Thông tư 78/2014/TT-BTC cung cấp hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ, giải thích các điều khoản về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi và bổ sung một loạt các thông tư trước đó như Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 08/2013/TT-BTC, Thông tư 85/2011/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC. Mục đích chính là cải cách thủ tục hành chính về thuế, đơn giản hóa quy trình thực hiện cho các doanh nghiệp.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn việc thực thi Nghị định 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ liên quan đến các điều chỉnh trong các nghị định thuế.
- Thông tư 96/2015/TT-BTC giải thích về thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, hướng dẫn chi tiết các sửa đổi và bổ sung trong các Luật thuế cùng với các nghị định và thông tư liên quan.
- Thông tư 130/2016/TT-BTC giải thích về Nghị định 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ, quy định chi tiết thực hiện các sửa đổi, bổ sung trong các Luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, và quản lý thuế.
- Thông tư 25/2018/TT-BTC cung cấp hướng dẫn chi tiết thực hiện Nghị định 146/2017/NĐ-CP và các sửa đổi, bổ sung trong các Thông tư liên quan đến thuế, bao gồm Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 111/2013/TT-BTC.
3. 07 chính sách xây dựng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Vào tháng 01 năm 2024, Chính phủ đã thông qua Nghị quyết 22/NQ-CP trong phiên họp chuyên đề xây dựng pháp luật. Nội dung nghị quyết này đề cập đến việc xây dựng Luật Thuế TNDN (sửa đổi). Chính phủ đã đánh giá cao công tác của Bộ Tài chính trong việc chủ trì và phối hợp với các bộ, ngành liên quan để lập Đề nghị xây dựng Luật, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật. Đồng thời, Chính phủ cũng khẳng định sự đồng thuận với mục tiêu xây dựng Luật, nhằm thực hiện các chủ trương và đường lối của Đảng, chính sách của Nhà nước về cải cách hệ thống thuế nói chung, và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng.
Mục tiêu chính của Luật sửa đổi là đáp ứng các yêu cầu thực tiễn và nhu cầu phát triển của nền kinh tế, qua đó góp phần tái cấu trúc ngân sách nhà nước theo hướng an toàn và bền vững. Luật này cũng tạo ra môi trường đầu tư và kinh doanh thuận lợi, công bằng, đảm bảo tính đồng bộ trong hệ thống pháp luật và hỗ trợ hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế.
Theo Nghị quyết, Chính phủ đã đồng ý với 07 chính sách chủ chốt trong Đề nghị xây dựng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi). Cụ thể như sau:
- Chính sách 1: Cải thiện các quy định liên quan đến đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chính sách 2: Hoàn thiện các quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chính sách 3: Rà soát và hoàn thiện quy định về việc xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và phương pháp tính thuế phù hợp.
- Chính sách 4: Sửa đổi các quy định về xác định các khoản chi được phép trừ và các khoản chi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chính sách 5: Điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số nhóm đối tượng để phù hợp với các yêu cầu và điều kiện mới.
- Chính sách 6: Cải thiện các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chính sách 7: Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung nhằm chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
Ngoài ra, Chính phủ đã giao Bộ Tài chính nghiên cứu và tiếp thu ý kiến của các thành viên Chính phủ để hoàn thiện Đề nghị xây dựng Luật. Bộ Tài chính cần phải:
- Tiếp thu ý kiến từ các Bộ trưởng của Bộ Tư pháp, Kế hoạch và Đầu tư, Ngoại giao, Thông tin và Truyền thông, Khoa học và Công nghệ, Giao thông vận tải, và Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để cải thiện hồ sơ lập Đề nghị xây dựng Luật.
- Rà soát và điều chỉnh các chính sách để đảm bảo tính đồng bộ trong hệ thống pháp luật, phù hợp với các chủ trương tái cơ cấu ngân sách nhà nước theo hướng an toàn và bền vững, và phù hợp với các cam kết quốc tế của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế ngày càng sâu rộng.
- Đánh giá kỹ lưỡng tác động của các chính sách để tăng tính thuyết phục trong Đề nghị xây dựng Luật. Đặc biệt, các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được ưu tiên cho các lĩnh vực yếu thế, các ngành cần được khuyến khích phát triển, đổi mới và sáng tạo, nhằm tạo thuận lợi, công bằng cho các doanh nghiệp và người dân khi tham gia vào môi trường đầu tư và kinh doanh, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và ngăn chặn các hành vi trục lợi chính sách trong quá trình thực thi.
4. Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật năm 2013), các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
Đây là nhóm chính được xác định là người nộp thuế TNDN, bao gồm:
- Doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam;
- Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã năm 2023;
- Đơn vị sự nghiệp được tổ chức theo quy định pháp luật Việt Nam;
- Các tổ chức khác có hoạt động tạo ra thu nhập từ sản xuất, kinh doanh.
- Nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng trường hợp
Tùy vào phạm vi hoạt động và hình thức thành lập, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:
- Doanh nghiệp Việt Nam phải kê khai và nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam;
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với:
- Thu nhập phát sinh tại Việt Nam;
- Thu nhập ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú nhưng khoản thu nhập không liên quan đến cơ sở này vẫn phải nộp thuế đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam;
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập tạo ra tại Việt Nam.
- Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài được hiểu là gì?
Cơ sở thường trú là nơi doanh nghiệp nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, gồm:
- Chi nhánh, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải hoặc địa điểm khai thác tài nguyên tại Việt Nam;
- Công trình xây dựng, lắp đặt hoặc lắp ráp;
- Cơ sở cung cấp dịch vụ, kể cả dịch vụ tư vấn thông qua nhân viên hoặc tổ chức khác;
- Đại lý của doanh nghiệp nước ngoài;
- Đại diện tại Việt Nam có quyền hoặc thường xuyên thực hiện giao kết hợp đồng, giao hàng hoặc cung ứng dịch vụ nhân danh doanh nghiệp nước ngoài.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất mang đến những thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Việc cập nhật và tuân thủ đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và phát triển bền vững. Nếu cần tư vấn về luật thuế TNDN mới nhất hay nghiệp vụ kế toán hãy gọi ngay cho AZTAX qua HOTLINE: (+84) 932 383 089 để được tư vấn chi tiết nhé
