Luật thuế giá trị gia tăng mới nhất 2025

Luật thuế giá trị gia tăng mới nhất mang đến nhiều thay đổi quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định. Việc cập nhật kịp thời các điểm mới sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro sai sót, đồng thời đảm bảo quá trình kê khai, nộp thuế GTGT diễn ra minh bạch và hiệu quả. Trong bài viết này, AZTAX sẽ tổng hợp những nội dung nổi bật, hỗ trợ bạn dễ dàng áp dụng theo hướng dẫn mới từ cơ quan thuế.

1. Luật Thuế GTGT chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

Theo cơ quan soạn thảo, luật thuế giá trị gia tăng mới nhất sau hơn 15 năm áp dụng, đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Luật này không chỉ giúp giảm bớt thủ tục hành chính mà còn tiết kiệm thời gian và nguồn lực xã hội, đồng thời góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao khả năng cạnh tranh của quốc gia. Điều này cũng giúp tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sự phát triển của sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo sự đóng góp hợp lý vào ngân sách Nhà nước.

Tuy nhiên, trong bối cảnh nền kinh tế và hội nhập quốc tế đang biến động nhanh chóng, chính sách thuế GTGT đã bộc lộ một số vấn đề, yêu cầu cần phải sửa đổi để phù hợp với tình hình thực tế.

Vì vậy, luật thuế giá trị gia tăng mới nhất số 48/2024/QH15 được xây dựng với mục tiêu đạt được những thành tựu lớn từ cấp độ vi mô đến vĩ mô, bao gồm:

• Hoàn thiện chính sách thuế GTGT, mở rộng nguồn thu và bao quát toàn bộ các nguồn thu.
• Đảm bảo tính minh bạch trong việc thực thi Luật, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, phòng chống trốn thuế và thất thu thuế.
• Thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước, ổn định nguồn thu ngân sách.
• Cải cách thủ tục hành chính, đồng thời bảo đảm sự ổn định của chính sách thuế, hỗ trợ đổi mới và tinh giản các quy trình quản lý thuế.
• Thúc đẩy quản lý thuế điện tử, bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuân thủ pháp luật thuế.
• Khắc phục vướng mắc trong quá trình thực thi Luật Thuế GTGT hiện hành.
• Giải quyết các vấn đề bất cập và mâu thuẫn trong hệ thống pháp luật thuế GTGT, đảm bảo tính đồng bộ và thống nhất với các luật liên quan.
• Đảm bảo tính khả thi và rõ ràng trong việc triển khai luật, khai thác tối đa nguồn lực để thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội, đồng thời phù hợp với các yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.

Với những điều chỉnh này, luật thuế giá trị gia tăng mới nhất hứa hẹn sẽ tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế quốc gia.

2. Những Điểm Mới Của Luật Thuế GTGT 2025

Luật thuế giá trị gia tăng mới nhất số 48/2024/QH15 không chỉ kế thừa các quy định của luật hiện hành mà còn bổ sung nhiều thay đổi quan trọng, nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn và xu hướng hội nhập quốc tế. Các điểm sửa đổi chủ yếu liên quan đến người nộp thuế, đối tượng miễn thuế, phương pháp tính giá thuế, thuế suất, khấu trừ thuế đầu vào và quy định về hoàn thuế GTGT.

2.1 Người nộp thuế

Luật mới bổ sung quy định về người nộp thuế trong lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số, cụ thể:

• Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT đối với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thông qua các nền tảng số hoặc thương mại điện tử.
• Tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử và nền tảng số có chức năng thanh toán sẽ khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng này.

2.2. Đối tượng không chịu thuế GTGT

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có một số điểm thay đổi đáng chú ý:

• Bỏ quy định: Doanh nghiệp, hợp tác xã khi mua sản phẩm từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản (chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường) từ doanh nghiệp, hợp tác xã khác sẽ không còn được miễn kê khai và nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như trước.

• Điều chỉnh mức doanh thu miễn thuế GTGT: Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, ngưỡng doanh thu không chịu thuế được nâng từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm.

• Trao quyền cho Chính phủ: Chính phủ sẽ ban hành Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác (chưa chế biến hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác) thuộc diện không chịu thuế GTGT.

• Bổ sung thêm đối tượng không chịu thuế GTGT, gồm:

  • Hàng hóa nhập khẩu của công ty cho thuê tài chính từ nước ngoài đưa thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu này thuê.

  • Hàng hóa nhập khẩu phục vụ công tác cứu trợ, tài trợ, ủng hộ nhằm phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh, thảm họa.

  • Các loại phí quy định trong Hợp đồng vay vốn giữa Chính phủ Việt Nam và tổ chức cho vay nước ngoài.

  • Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định pháp luật.

2.3. Giá Tính Thuế

• Điều chỉnh giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để phù hợp với quy định thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
• Bổ sung quy định xác định giá đất khi tính thuế đối với các hoạt động kinh doanh bất động sản.

2.4. Thuế Suất

• Thuế suất 0% sẽ áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc cho các tổ chức trong khu phi thuế quan phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu.
• Thuế suất 5% sẽ áp dụng đối với:
  • Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
  • Phân bón, máy móc thiết bị cho nông nghiệp.
  • Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian.

2.5. Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Luật Thuế GTGT mới đã có những sửa đổi nhằm hạn chế vướng mắc trong thực tiễn, đặc biệt là đối với trường hợp doanh nghiệp phát hiện sai sót khi kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Theo đó, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được phép hạch toán vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định hiện hành.

Ngoài ra, luật cũng mở rộng phạm vi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hoặc hàng hóa, dịch vụ mua qua hình thức ủy quyền mà hóa đơn đứng tên bên được ủy quyền.

• Tài sản cố định là ô tô chở người dưới 9 chỗ.

• Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh theo mô hình khép kín, hạch toán tập trung.

Đồng thời, Luật Thuế GTGT số 48 cũng nhấn mạnh điều kiện khấu trừ: chỉ chấp nhận chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, ngoại trừ một số tình huống đặc biệt được pháp luật cho phép.

2.6. Hoàn Thuế GTGT

• Bổ sung quy định về hoàn thuế đối với các cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
• Quy định rõ ràng về hoàn thuế đối với các trường hợp hàng hóa xuất khẩu, dự án đầu tư, và các trường hợp khác để tránh vướng mắc trong quá trình thực hiện.

luật thuế giá trị gia tăng mới nhất sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. Người nộp thuế cần cập nhật và áp dụng kịp thời các quy định mới về đối tượng nộp thuế, khấu trừ thuế đầu vào, hoàn thuế và các thay đổi khác để đảm bảo tuân thủ đúng luật pháp.

3. Tổng hợp các Nghị định hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng

Các văn bản dưới đây là danh sách các Nghị định hiện hành có chức năng triển khai các quy định của luật thuế giá trị gia tăng mới nhất (GTGT):

• Nghị định 49/2022/NĐ-CP: Văn bản này được điều chỉnh, bổ sung một số điều của Nghị định 209/2013/NĐ-CP, đã được sửa đổi qua Nghị định 12/2015/NĐ-CP, 100/2016/NĐ-CP và 146/2017/NĐ-CP.
• Nghị định 146/2017/NĐ-CP: Ban hành với mục đích sửa đổi, bổ sung các quy định trong Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP liên quan đến thuế GTGT.
• Nghị định 100/2016/NĐ-CP: Hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT, đồng thời kết hợp với các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt và quản lý thuế theo luật sửa đổi.
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP: Là văn bản hướng dẫn chi tiết Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế và điều chỉnh lại các nội dung trong các nghị định về thuế hiện hành.
• Nghị định 91/2014/NĐ-CP: Nhằm sửa đổi, bổ sung nhiều quy định tại các nghị định trước đây về lĩnh vực thuế.
• Nghị định 209/2013/NĐ-CP: Đây là văn bản gốc hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng mới nhất

4. Tổng hợp các thông tư hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng

Dưới đây là tổng hợp các Thông tư đang được áp dụng để triển khai chi tiết quy định của Luật Thuế GTGT:

• Thông tư 43/2021/TT-BTC: Sửa đổi Khoản 11 Điều 10 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện Nghị định 209/2013/NĐ-CP (đã từng được điều chỉnh bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC).
• Thông tư 93/2017/TT-BTC: Điều chỉnh nội dung Khoản 3 và Khoản 4 tại Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đồng thời bãi bỏ Khoản 7 Điều 11 trong Thông tư 156/2013/TT-BTC.
• Thông tư 173/2016/TT-BTC: Sửa đổi đoạn đầu của Khoản 3 Điều 15 trong Thông tư 219/2013/TT-BTC, đã được cập nhật qua các Thông tư: 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC và 26/2015/TT-BTC.
• Thông tư 92/2015/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết cách áp dụng thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; đồng thời triển khai Luật 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC: Hướng dẫn cách áp dụng thuế GTGT, quản lý thuế theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP và đồng thời sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC liên quan đến hóa đơn.
• Thông tư 151/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP, qua đó sửa đổi các quy định trước đây liên quan đến thuế.
• Thông tư 119/2014/TT-BTC: Là văn bản sửa đổi nhiều Thông tư như 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, và các thông tư khác, nhằm tối giản hóa thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế.
• Thông tư 219/2013/TT-BTC: Văn bản cốt lõi hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ-CP.
• Thông tư 150/2010/TT-BTC: Đề cập đến cách tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị báo chí.
• Thông tư 92/2019/TT-BTC: Sửa đổi Thông tư 72/2014/TT-BTC, liên quan đến hoàn thuế GTGT cho hàng hóa của người nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi xuất cảnh.
• Thông tư 72/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa được mang theo khi người nước ngoài hoặc người Việt Nam cư trú ở nước ngoài rời khỏi Việt Nam.

5. Cách tra cứu thuế suất thuế GTGT

Để tra cứu thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), bạn cần thực hiện theo hai bước đơn giản như sau:

Bước 1: Xác định chính xác mã ngành hoặc mã hàng hóa, dịch vụ cần kiểm tra.

Bước 2: So sánh mã ngành vừa xác định với nội dung trong Phụ lục I và II đính kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP:

• Trường hợp 1: Nếu mã ngành nằm trong một trong hai phụ lục nêu trên, điều đó có nghĩa là hàng hóa hoặc dịch vụ đó không thuộc diện được giảm thuế GTGT theo quy định mới năm 2025.

• Trường hợp 2: Ngược lại, nếu mã ngành không xuất hiện trong cả hai phụ lục này (hoặc cả ba phụ lục nếu có thêm quy định khác), thì mặt hàng hoặc dịch vụ đó được áp dụng mức thuế GTGT ưu đãi, giảm từ 10% xuống còn 8%.

Tóm lại, việc cập nhật và hiểu rõ Luật thuế giá trị gia tăng mới nhất không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật mà còn góp phần tối ưu hóa dòng tiền và hạn chế rủi ro về thuế. Nếu bạn muốn nắm chi tiết cách áp dụng vào thực tiễn, hãy liên hệ ngay với AZTAX. Mọi thắc mắc sẽ được giải đáp nhanh chóng và chuyên sâu qua HOTLINE: 0932 383 089.