Trong môi trường kinh doanh hiện nay, quản lý chi phí là yếu tố quan trọng với mọi doanh nghiệp, bao gồm cả tổ chức phi lợi nhuận. Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện cần cẩn thận và minh bạch để đảm bảo chi phí được sử dụng hiệu quả. Cùng AZTAX khám phá quy trình hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện, từ nguyên tắc cơ bản đến các bước cụ thể trong bài viết sau đây, nhằm mang lại giá trị và minh bạch cho các hoạt động này.
1. Các khoản chi phí ủng hộ từ thiện có được tính vào chi phí khấu trừ không?
Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 đã thay đổi và bổ sung Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 liên quan đến hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.33. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.23, 2.24, 2.25, 2.26, 2.27 Khoản 2 Điều này).
Dựa trên quy định, việc chi ủng hộ địa phương phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật, nhưng lại được phân loại là các khoản chi bị hạn chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, các khoản chi từ thiện này không được tính vào chi phí có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào, vì nó không liên quan đến việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT.
2. Tiền ủng hộ hạch toán vào tại khoản nào
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Điều 94, các chi phí tài trợ bao gồm cả tiền ủng hộ thường được ghi nhận vào tài khoản 811. Tài khoản này ghi lại các chi phí phát sinh không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp, bao gồm cả những chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhưng đã được hạch toán theo chế độ kế toán. Các chi phí này sẽ được điều chỉnh khi quyết toán thuế TNDN, dẫn đến tăng số thuế phải nộp.
Tuy nhiên, vì chúng đã được hạch toán theo chế độ kế toán, khi doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN, các chi phí này phải được điều chỉnh. Việc điều chỉnh này làm tăng số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp. Điều này cho thấy tầm quan trọng của việc phân loại và hạch toán chính xác các chi phí trong quá trình quản lý tài chính của doanh nghiệp, để đảm bảo tuân thủ đúng các quy định về thuế và tránh các rủi ro pháp lý.
3. Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện
Các giao dịch này là những hoạt động riêng biệt so với các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, vì vậy chúng cần được hạch toán vào các khoản chi phí khác. Cụ thể hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện như sau:
3.1 Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng tiền mặt
Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng tiền mặt ghi nhận như sau:
- Nợ TK 811 – Chi phí khác
- Có TK 111, TK 112 – Tiền mặt ,Tài khoản ngân hàng, nếu chuyển khoản
Ví dụ: Doanh nghiệp ABC ủng hộ 5 triệu đồng tiền mặt vào ngày 15/08/2024.
- Nợ TK 811 – Chi phí khác: 5.000.000 đồng
- Có TK 111 – Tiền mặt: 5.000.000 đồng
3.2 Hạch toán ủng hộ từ thiện bằng hàng hóa
Hạch toán ủng hộ từ thiện bằng hàng hóa, hiện vật ghi nhận như sau:
- Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị thực tế của hiện vật)
- Có TK 156 – Hàng hóa tồn kho (hoặc TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu)
Ví dụ: Doanh nghiệp XYZ ủng hộ 100 chiếc áo trị giá 10 triệu đồng từ kho hàng.
- Nợ TK 811 – Chi phí khác: 10.000.000 đồng
- Có TK 156 – Hàng hóa tồn kho: 10.000.000 đồng
3.3 Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng dịch vụ
Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng dịch vụ ghi nhận như sau:
- Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị dịch vụ cung cấp miễn phí)
- Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (hoặc TK 3381 – Các khoản thu hộ, chi hộ)
Ví dụ: Doanh nghiệp DEF cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý miễn phí trị giá 15 triệu đồng.
- Nợ TK 811 – Chi phí khác: 15.000.000 đồng
- Có TK 3381 – Các khoản thu hộ, chi hộ: 15.000.000 đồng
Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán chi phí tài trợ
3. Xác định khoản chi được và không được trừ vào thu nhập chịu thuế khi làm từ thiện, hỗ trợ.
Theo hướng dẫn của Cục thuế thành phố Hà Nội trong tài liệu đã công bố, người ta có thể xác định rõ các khoản chi được coi là chi phí khấu trừ và không khấu trừ vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp khi thực hiện các hoạt động từ thiện và hỗ trợ như sau:
- Đối với các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, xây dựng nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo, nhà đại đoàn kết, tài trợ nghiên cứu khoa học, và các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, cũng như các chương trình do Nhà nước hỗ trợ tại những địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, nếu được thực hiện thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định pháp luật, thì doanh nghiệp được phép hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này áp dụng khi các khoản tài trợ đúng đối tượng và có đủ hồ sơ chứng minh theo quy định tại tiết a, tiết b điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 của Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Các khoản chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội, hoặc từ thiện không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Công ty nên dựa trên thực tế của các khoản chi và đối chiếu với các quy định về chi phí được trừ để thực hiện đúng quy định.
Theo quy định, các khoản chi tài trợ và hỗ trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và các mục đích tương tự của doanh nghiệp sẽ được coi là chi phí được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi chúng được sử dụng cho mục đích đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, những khoản chi tài trợ, ủng hộ, từ thiện cho các tổ chức xã hội mà không đáp ứng các điều kiện quy định sẽ không được tính vào chi phí có thể khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thông qua bài viết này, đội ngũ AZTAX đã giải đáp thắc mắc của các bạn về cách hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện chi tiết nhất. Nếu cần hỗ trợ về dịch vụ kế toán hãy liên hệ với chúng tôi qua số HOTLINE: 0932.383.089. AZTAX rất sẵn lòng hỗ trợ!
4. Câu hỏi thường gặp
4.1 Tiền từ thiện có được đưa vào chi phí?
Các khoản chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội, hoặc từ thiện không đáp ứng các điều kiện tại Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
4.2 Chi ủng hộ địa phương có tính chi phí không?
Dù khoản chi ủng hộ địa phương có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật, nhưng nếu thuộc các khoản chi bị khống chế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thì vẫn không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
