Tờ khai 02/GTGT là biểu mẫu quan trọng trong kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, đặc biệt áp dụng cho tổ chức có dự án đầu tư. Nắm rõ cách sử dụng mẫu này giúp doanh nghiệp tránh sai sót khi kê khai và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Trong bài viết này, hãy cùng AZTAX tìm hiểu chi tiết về mẫu tờ khai 02/GTGT, cách lập và những điểm cần lưu ý khi áp dụng. Cùng khám phá ngay!
1. Tờ khai mẫu 02/GTGT là gì?
Mẫu 02/GTGT là tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có liên quan đến các dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế. Việc lập tờ khai cần lưu ý các chỉ tiêu cụ thể như sau:
- Người nộp thuế cần chủ động tạo mã hồ sơ khai dự án đầu tư, đảm bảo mã này là duy nhất đối với từng dự án (trên mỗi mã số thuế), áp dụng từ chỉ tiêu [06] đến [13].
- Trường hợp khai thuế theo tháng, ghi rõ tháng/năm; nếu khai theo quý, điền quý/năm tương ứng.
- Đánh dấu “X” nếu đây là tờ khai lần đầu trong kỳ (chưa bao gồm khai bổ sung điều chỉnh).
- Mẫu này chỉ áp dụng cho người nộp thuế tính theo phương pháp khấu trừ và có dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT.
- Ghi đúng và đầy đủ mã số thuế của đơn vị nộp thuế.
- Nhập tên dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT.
- Cung cấp địa điểm thực hiện dự án thuộc diện được hoàn thuế.
- Ghi rõ số hiệu, ngày ban hành và tên cơ quan phê duyệt dự án đầu tư.
- Điền tên chủ đầu tư của dự án đang được hoàn thuế.
- Ghi mã số thuế của chủ đầu tư.
- Khai chi tiết số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư đủ điều kiện được hoàn thuế, bao gồm cả phần do các đơn vị được chủ đầu tư phân công quản lý.
- Các chỉ tiêu [24] đến [27] dùng để phản ánh thông tin đã được điều chỉnh từ các kỳ khai thuế trước thông qua tờ khai bổ sung.
Lưu ý: Nếu cơ quan thuế đã ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý liên quan đến các kỳ trước, thì số liệu điều chỉnh sẽ được đưa vào tờ khai kỳ hiện tại (không khai bổ sung riêng).
- Ở các chỉ tiêu [28a] và [28b], thực hiện khai bù trừ tương ứng với thông tin tại chỉ tiêu [40b] của mẫu 01/GTGT, áp dụng trong trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế khấu trừ.
2. Khi nào áp dụng Mẫu 02/GTGT tờ khai thuế GTGT năm 2025?
Theo quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, Mẫu tờ khai thuế GTGT 02/GTGT được áp dụng trong trường hợp:
- Người nộp thuế đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
- Có phát sinh dự án đầu tư đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng.
Đây là mẫu tờ khai chuyên biệt, dùng để kê khai số thuế GTGT đầu vào từ các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các dự án đầu tư khác thuộc diện hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
3. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Dựa trên hướng dẫn tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được thực hiện như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu ra: Là tổng số thuế phát sinh từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, được ghi rõ trên hóa đơn GTGT.
- Trường hợp giá bán ghi trên hóa đơn là giá chưa bao gồm thuế, thuế GTGT được tính bằng giá tính thuế nhân với thuế suất thuế GTGT tương ứng.
- Nếu hóa đơn hoặc chứng từ ghi giá đã bao gồm thuế GTGT, thì phần thuế đầu ra sẽ được xác định bằng cách lấy giá thanh toán trừ đi giá chưa có thuế, theo công thức tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Là tổng số thuế được ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào hoặc chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu, với điều kiện các hóa đơn, chứng từ này đáp ứng đủ tiêu chí được nêu tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (đã được sửa đổi tại khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13).
4. Đối tượng áp dụng Mẫu 02/GTGT trong khai thuế GTGT là ai?
Theo nội dung quy định trong Mẫu 02/GTGT ban hành tại Phụ lục II kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, mẫu tờ khai này được sử dụng bởi người nộp thuế đang áp dụng phương pháp khấu trừ và đồng thời có phát sinh dự án đầu tư đủ điều kiện hoàn thuế GTGT.
Cụ thể, Tổng cục Thuế đã hướng dẫn rõ ràng rằng: Mẫu 02/GTGT được áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đang hoạt động và triển khai dự án đầu tư tại địa bàn khác tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương so với nơi đặt trụ sở chính của doanh nghiệp. Trong trường hợp này, người nộp thuế cần lập tờ khai thuế GTGT riêng biệt cho từng dự án và gửi hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương nơi có dự án.
Đặc biệt, nếu Chủ dự án đầu tư ủy quyền cho Ban quản lý dự án hoặc Chi nhánh tại tỉnh/thành phố khác đứng ra điều hành trực tiếp một hoặc nhiều dự án tại các địa phương khác nhau, thì các đơn vị được ủy quyền này phải tự lập hồ sơ khai thuế riêng biệt cho từng dự án và nộp trực tiếp đến cơ quan thuế địa phương nơi dự án đang triển khai. Đồng thời, các khoản thuế GTGT đầu vào liên quan đến dự án đầu tư cần được bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của toàn bộ hoạt động kinh doanh trong cùng kỳ tính thuế của Chủ đầu tư.
5. Hướng dẫn cách lập Mẫu số 02/GTGT
5.1 Phần thông tin chung
Chỉ tiêu [01a] – Mã hồ sơ khai dự án đầu tư: Người nộp thuế tự thiết lập mã hồ sơ khai thuế cho từng dự án, đảm bảo duy nhất theo mã số thuế và gắn với các nội dung từ chỉ tiêu [06] đến [13].
Chỉ tiêu [01b] – Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu được cơ quan thuế chấp thuận kê khai theo quý hoặc là doanh nghiệp mới thành lập, ghi kỳ tính thuế là quý phát sinh.
Chỉ tiêu [02], [03]: Tích chọn ô “Lần đầu” nếu đây là lần đầu kê khai. Trường hợp phát hiện sai sót, kê khai bổ sung theo từng lần.
Lưu ý:
- Khi khai thuế điện tử, hệ thống Etax sẽ hỗ trợ xác định “Tờ khai lần đầu” theo từng hoạt động kinh doanh gắn với chỉ tiêu [01a].
- Kể từ khi Hệ thống Etax chấp thuận “Tờ khai lần đầu”, các tờ khai tiếp theo cho cùng kỳ và cùng hoạt động là “Tờ khai bổ sung” và phải kê khai đúng theo quy định.
Chỉ tiêu [04], [05]: Ghi đầy đủ tên và mã số thuế của người nộp theo đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế.
Chỉ tiêu [06] đến [11]: Ghi đầy đủ thông tin về dự án đầu tư, bao gồm tên, địa chỉ, văn bản phê duyệt, tên và mã số thuế chủ đầu tư.
Chỉ tiêu [12], [13]: Ghi tên chủ đầu tư và mã số thuế tương ứng của người được giao thực hiện dự án.
Chỉ tiêu [14], [15], [16]: Nếu đại lý thuế thực hiện khai, cần điền đầy đủ thông tin đại lý thuế, số và ngày hợp đồng. Đại lý thuế phải còn hiệu lực và đang hoạt động.
Lưu ý: Etax tự động hiển thị danh sách đại lý thuế và hợp đồng để người nộp thuế lựa chọn nếu có đăng ký nhiều đại lý.
5.2 Phần kê khai nội dung các chỉ tiêu
Thuế GTGT chưa được hoàn từ kỳ trước:
- Chỉ tiêu [21]: Ghi số thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước, lấy từ chỉ tiêu [32] của kỳ trước liền kề.
Thuế GTGT đầu vào được bàn giao:
- Chỉ tiêu [21a]: Ghi số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được nhận bàn giao từ các đơn vị quản lý hoặc do chủ đầu tư giao.
Thuế GTGT đầu vào mua trong kỳ:
- Chỉ tiêu [22] và [23]: Khai giá trị và thuế GTGT của HHDV mua trong kỳ để phục vụ cho dự án.
- Trường hợp hóa đơn đặc thù (tem, vé, cước…) ghi giá có thuế, áp dụng công thức:
Giá chưa thuế = Giá mua có thuế / (1 + Thuế suất)
- Không kê khai hóa đơn bất hợp pháp.
- Chỉ tiêu [22a], [23a]: Tương tự [22], [23] nhưng áp dụng riêng cho HHDV nhập khẩu.
Điều chỉnh thuế của kỳ trước:
- Chỉ tiêu [24] – [27]: Khai thông tin điều chỉnh đã nộp tại tờ khai bổ sung. Nếu có kết luận thuế điều chỉnh từ cơ quan chức năng, kê khai tại kỳ nhận được kết luận (không lập tờ khai bổ sung).
Tổng thuế GTGT đầu vào:
- Chỉ tiêu [28]: Tổng hợp theo công thức: [28] = [21] + [21a] + [23] + [25] – [27]
Bù trừ thuế GTGT với hoạt động SXKD:
- Chỉ tiêu [28a]: Khai số thuế GTGT được bù trừ với hoạt động SXKD của chủ đầu tư tại chỉ tiêu [40b] mẫu 01/GTGT. Giá trị khai không vượt quá chỉ tiêu [28].
Bù trừ thuế GTGT với hoạt động SXKD của đơn vị được giao:
- Chỉ tiêu [28b]: Khai giá trị tương tự [28a] nhưng là trường hợp chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án được giao quản lý dự án. [28b] ≤ [28] – [28a]
Thuế GTGT chưa được hoàn:
- Chỉ tiêu [29]: Xác định theo công thức [29] = [28] – [28a] – [28b]
Thuế GTGT đề nghị hoàn:
- Chỉ tiêu [30]: Ghi số thuế GTGT người nộp thuế đề nghị hoàn, không vượt quá chỉ tiêu [29].
Thuế GTGT chưa được hoàn bàn giao trong kỳ:
- Chỉ tiêu [31]: Sau khi thành lập doanh nghiệp mới từ dự án đầu tư, số thuế chưa hoàn được bàn giao ghi vào chỉ tiêu này. [31] ≤ [29] – [30]
Thuế GTGT chưa hoàn chuyển kỳ sau:
- Chỉ tiêu [32]: Tính theo công thức: [32] = [29] – [30] – [31]
5.3 Phần ký và xác nhận
Người đại diện hợp pháp hoặc người đại diện pháp luật của người nộp thuế ký, đóng dấu hoặc ký điện tử trên tờ khai để gửi đến cơ quan thuế. Người ký hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung khai báo.
Nếu đại lý thuế thực hiện khai thay, người đại diện pháp luật của đại lý thuế sẽ ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử và bổ sung thông tin họ tên nhân viên thực hiện cùng số chứng chỉ hành nghề.
Tờ khai 02/GTGT là biểu mẫu quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Việc kê khai đúng và kịp thời không chỉ giúp tránh sai sót mà còn tối ưu quá trình hoàn thuế. Nếu bạn cần hướng dẫn chi tiết hoặc hỗ trợ kê khai, hãy liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để được tư vấn chuyên sâu!
