Tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho những hàng hóa và dịch vụ có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe và môi trường, như rượu, bia, thuốc lá, ô tô, xe máy. Tại sao cần thuế này? Vì nó giúp kiểm soát tiêu dùng, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Cùng tìm hiểu mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2025 và các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hiểu rõ hơn nghĩa vụ thuế của mình dưới đây.
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, được áp dụng đối với một số mặt hàng và dịch vụ mang tính xa xỉ hoặc không thiết yếu nhằm kiểm soát sản xuất, nhập khẩu và mức tiêu thụ trong xã hội. Bên cạnh vai trò định hướng tiêu dùng, loại thuế này còn góp phần điều tiết thu nhập từ người tiêu dùng và gia tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời, nó cũng giúp cơ quan chức năng tăng cường giám sát hoạt động kinh doanh đối với các lĩnh vực nằm trong diện chịu thuế.
Mặc dù nghĩa vụ nộp thuế thuộc về các đơn vị sản xuất, kinh doanh, nhưng thực chất người tiêu dùng mới là người gánh thuế khi khoản thuế này được tính vào giá bán cuối cùng của hàng hóa, dịch vụ.
2. Mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2025
| Mục | 1750 | Thuế tiêu thụ đặc biệt |
| Tiểu mục | 1751 | Hàng nhập khẩu |
| 1753 | Thuốc lá điếu, xì gà sản xuất trong nước | |
| 1754 | Rượu sản xuất trong nước | |
| 1755 | Ô tô dưới 24 chỗ ngồi sản xuất, lắp ráp trong nước | |
| 1756 | Xăng các loại sản xuất trong nước | |
| 1757 | Các dịch vụ, hàng hóa khác sản xuất trong nước | |
| 1758 | Bia sản xuất trong nước | |
| 1761 | Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hoạt động xổ số kiến thiết | |
| 1762 | Thuốc lá, xì gà nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1763 | Rượu nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1764 | Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi các loại nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1765 | Xăng các loại nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1766 | Các dịch vụ, hàng hóa khác nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1767 | Bia nhập khẩu bán ra trong nước | |
| 1799 | Khác |
3. Các yếu tố ảnh hưởng đến mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt
3.1 Tính chất của hàng hóa, dịch vụ
Phân nhóm hàng hóa, dịch vụ theo tính chất riêng biệt:
Mỗi loại hàng hóa và dịch vụ sẽ được sắp xếp vào các nhóm cụ thể dựa trên đặc điểm riêng. Chẳng hạn, các sản phẩm như bia, rượu, thuốc lá hay các dịch vụ đặc thù như casino, khách sạn hạng sang sẽ được quy định bằng những mã tiểu mục riêng biệt trong hệ thống thuế.
Đặc điểm sử dụng và tiêu thụ:
Tùy thuộc vào mục đích sử dụng và mức độ ảnh hưởng đến sức khỏe hay xã hội, hàng hóa và dịch vụ sẽ được gán mã phân loại khác nhau. Ví dụ, các sản phẩm tiêu dùng phổ biến sẽ mang mã tiểu mục khác so với nhóm hàng hóa xa xỉ hoặc sản phẩm bị coi là có tác động tiêu cực đến sức khỏe người tiêu dùng.
Việc phân loại rõ ràng như vậy là cơ sở quan trọng giúp cơ quan thuế xác định đúng mức thuế suất và quản lý hiệu quả.
3.2 Quy định của pháp luật
Quy định về mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt
Mã tiểu mục áp dụng cho thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định dựa trên các quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt cùng với các văn bản hướng dẫn thi hành như nghị định, thông tư của Bộ Tài chính. Các tài liệu này cung cấp chi tiết cách phân loại nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và mã số tương ứng dùng trong quản lý thuế.
Thay đổi chính sách thuế và tác động đến mã tiểu mục
Chính sách thuế có thể điều chỉnh theo từng giai đoạn nhằm phù hợp với thực tiễn và định hướng quản lý nhà nước. Khi có sự bổ sung loại hình hàng hóa, dịch vụ vào đối tượng chịu thuế, hệ thống mã tiểu mục sẽ được cập nhật để phục vụ công tác thu thuế và thống kê.
Ảnh hưởng từ các cam kết quốc tế
Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu, một số tiêu chuẩn quốc tế cũng tác động đến việc phân loại và sử dụng mã tiểu mục. Điều này đòi hỏi cơ quan thuế và doanh nghiệp thường xuyên theo dõi và cập nhật kịp thời các thay đổi để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành.
3.3 Cập nhật thông tin
Thay đổi trong hệ thống pháp luật:
Mã tiểu mục thuế có thể thay đổi để phù hợp với những điều chỉnh mới trong hệ thống pháp luật. Vì vậy, doanh nghiệp và cá nhân cần thường xuyên theo dõi các văn bản quy phạm pháp luật mới liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt để kịp thời cập nhật.
Tác động từ thị trường và hành vi tiêu dùng:
Khi xu hướng tiêu dùng thay đổi hoặc thị trường xuất hiện những sản phẩm, dịch vụ mới, cơ quan thuế có thể bổ sung hoặc điều chỉnh mã tiểu mục để đảm bảo công tác quản lý được chặt chẽ và chính xác.
Công nghệ thông tin:
Công nghệ thông tin phát triển đã hỗ trợ hiệu quả trong việc cập nhật và theo dõi mã tiểu mục. Nhờ hệ thống thuế điện tử, việc tra cứu, điều chỉnh và thông báo đến người nộp thuế trở nên nhanh chóng, minh bạch và thuận tiện hơn.
4. Cách tra cứu mã tiểu mục nộp thuế qua phần mềm HTKK
Cách 1: Tra cứu theo phụ lục ban hành kèm Thông tư
Doanh nghiệp có thể xác định mã tiểu mục thông qua Phụ lục III – Danh mục mã mục, tiểu mục được ban hành kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 do Bộ Tài chính ban hành. Danh mục này cung cấp chi tiết các mã tương ứng với từng loại thuế và khoản thu ngân sách.
Cách 2: Tra cứu thông qua phần mềm HTKK
Ngoài phương pháp truyền thống, bạn có thể sử dụng phần mềm HTKK (Hỗ trợ kê khai) để kiểm tra mã tiểu mục như sau:
Mở phần mềm HTKK, nhập Mã số thuế và chọn “Đồng ý”.
Chọn loại thuế bạn muốn tra cứu. Ví dụ:
Với thuế TNCN: chọn mục “Thuế Thu Nhập Cá Nhân”
Chọn biểu mẫu:
- 05/KK-TNCN – Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (theo Thông tư 92/2015)
- 06/KK-TNCN – Tờ khai khấu trừ từ cá nhân, chuyển nhượng, cổ tức,…
Nhấn In tờ khai, mã tiểu mục sẽ hiển thị ở góc trái dưới cùng của trang in.
Tương tự, nếu bạn muốn tra cứu mã tiểu mục cho các sắc thuế khác như thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,… chỉ cần chọn loại thuế phù hợp trong phần mềm HTKK và thực hiện các bước tương tự.
5. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
5.1 Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Các sản phẩm thuốc lá như thuốc lá điếu, xì gà cùng các chế phẩm từ cây thuốc lá sử dụng bằng cách hút, nhai, hít, ngửi hoặc ngậm;
- Các loại rượu có cồn;
- Các sản phẩm bia các loại;
- Ô tô dưới 24 chỗ ngồi, bao gồm cả loại xe chở người kết hợp chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên và có vách ngăn cố định giữa khoang hành khách và khoang hàng;
- Xe mô tô hai hoặc ba bánh với dung tích động cơ vượt quá 125cm³;
- Máy bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân sự;
- Các loại xăng dầu;
- Thiết bị điều hòa nhiệt độ có công suất tối đa đến 90.000 BTU;
- Các loại bài dùng để chơi;
- Hàng mã, vàng mã (không áp dụng đối với hàng mã là đồ chơi cho trẻ em hoặc dụng cụ phục vụ giảng dạy).
Lưu ý: Chỉ các sản phẩm hoàn chỉnh mới thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Bộ linh kiện rời để lắp ráp thành hàng hóa nêu trên không nằm trong phạm vi áp dụng loại thuế này.
5.2 Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Hoạt động điều hành vũ trường nhằm mục đích kinh doanh;
- Cung cấp dịch vụ mát-xa, hát karaoke theo hình thức thương mại;
- Vận hành sòng bài (casino) và các loại hình trò chơi điện tử có thưởng như máy jackpot, máy slot và thiết bị tương tự;
- Thực hiện dịch vụ đặt cược, bao gồm đặt cược thể thao, trò chơi giải trí và các hình thức đặt cược được pháp luật cho phép;
- Kinh doanh dịch vụ sân golf, bao gồm cả việc bán vé chơi và thẻ hội viên;
- Tổ chức hoạt động kinh doanh xổ số.
6. Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2014) và Khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, một số loại hàng hóa không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:
(1) Các sản phẩm do cơ sở sản xuất hoặc gia công trực tiếp xuất khẩu, hoặc bán cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.
(2) Hàng nhập khẩu gồm:
Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, xã hội, các đơn vị vũ trang, hoặc quà biếu cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ. Cụ thể:
- Hàng viện trợ nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp phục vụ các mục đích nhân đạo, khắc phục thiên tai, dịch bệnh.
- Quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, xã hội và các đơn vị vũ trang.
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo quy định pháp luật.
Hàng hóa vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu hoặc biên giới Việt Nam, hàng chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian quy định.
Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hàng nhập khẩu bán miễn thuế.
(3) Tàu bay, du thuyền sử dụng vào mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách, hàng hóa, du lịch.
(4) Xe ô tô cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe ô tô thiết kế với chỗ ngồi và chỗ đứng cho từ 24 người trở lên, xe ô tô hoạt động trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông.
(5) Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan hoặc mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, chỉ sử dụng trong phạm vi khu vực này, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
7. Tầm quan trọng của mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt
(1) Nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Quản lý và giám sát toàn diện:
- Việc sử dụng mã tiểu mục giúp cơ quan thuế dễ dàng phân loại và giám sát chi tiết từng loại thuế tiêu thụ đặc biệt. Nhờ đó, các khoản thu có thể được kiểm tra một cách chính xác về mức độ đầy đủ và thời điểm nộp.
- Cơ chế quản lý này góp phần phát hiện sớm các hành vi trốn thuế hoặc kê khai sai, từ đó đưa ra biện pháp xử lý phù hợp.
Tăng cường sự tuân thủ:
Khi hệ thống thuế được tổ chức chặt chẽ, người nộp thuế sẽ có ý thức chấp hành tốt hơn vì nhận thấy hoạt động giám sát nghiêm ngặt từ cơ quan chức năng.
Tối ưu hóa nguồn thu ngân sách:
Việc quản lý thuế hiệu quả giúp đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, nhất là từ các khoản thuế đặc biệt có giá trị cao.
(2) Hỗ trợ phân tích và hoạch định chính sách
Hệ thống dữ liệu đáng tin cậy:
Mã tiểu mục giúp cơ cấu thông tin thuế một cách khoa học, tạo nền tảng dữ liệu chính xác để phục vụ công tác thống kê, báo cáo và đánh giá.
Phân tích nguồn thu rõ ràng:
Nhờ việc phân nhóm thuế theo từng mã cụ thể, cơ quan thuế dễ dàng đánh giá đóng góp của từng loại thuế tiêu thụ đặc biệt, từ đó xác định các lĩnh vực cần điều chỉnh hoặc phát triển thêm.
Cơ sở xây dựng chính sách phù hợp:
Dữ liệu từ mã tiểu mục là nền tảng giúp cơ quan quản lý đưa ra các quyết định về điều chỉnh thuế suất, mở rộng phạm vi thu hoặc cải tiến chính sách phù hợp với thực tế kinh tế.
(3) Hỗ trợ người nộp thuế
Dễ dàng nhận biết nghĩa vụ thuế:
Mã tiểu mục giúp cá nhân, tổ chức xác định chính xác loại thuế cần nộp, hạn chế tối đa các sai sót trong khai báo và nộp thuế.
Tiết kiệm thời gian, chi phí:
Việc kê khai trở nên đơn giản và dễ hiểu hơn nhờ sự phân loại rõ ràng, giúp doanh nghiệp và cá nhân rút ngắn thời gian xử lý thủ tục thuế.
Gia tăng tính minh bạch:
Người nộp thuế có thể tra cứu và theo dõi được quá trình nộp thuế của mình, đồng thời tin tưởng hơn vào việc sử dụng đúng mục đích các khoản thu ngân sách.
8. Lưu ý khi sử dụng mã tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt
- Theo dõi thông tin một cách chủ động
- Nắm bắt kịp thời các thay đổi pháp luật: Chính sách về thuế tiêu thụ đặc biệt thường xuyên được cập nhật qua các văn bản như nghị định, thông tư. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động theo dõi các văn bản hướng dẫn, công văn từ cơ quan thuế để không bỏ sót những điều chỉnh liên quan đến mã tiểu mục thuế.
- Sử dụng nguồn thông tin uy tín: Doanh nghiệp nên cập nhật từ các trang chính thức như website của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính hoặc cơ quan thuế địa phương để đảm bảo độ chính xác và đầy đủ thông tin.
- Tham dự hội thảo, đào tạo chuyên đề: Các buổi đào tạo hoặc hội thảo về chính sách thuế là cơ hội để cập nhật kiến thức mới, hiểu sâu hơn về những quy định áp dụng trong từng thời kỳ.
- Kiểm tra thông tin một cách cẩn trọng
- Rà soát mã tiểu mục trước khi kê khai: Trước mỗi kỳ kê khai, doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ mã tiểu mục áp dụng với từng loại hàng hóa, dịch vụ để đảm bảo chính xác, tránh nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.
- Đối chiếu với bảng mã chính thức: Tham chiếu danh mục mã tiểu mục theo quy định để xác nhận mã sử dụng đã phù hợp với loại hình hoạt động của doanh nghiệp.
- Tham khảo ý kiến chuyên môn: Trong trường hợp có nghi vấn hoặc chưa chắc chắn về mã áp dụng, hãy chủ động liên hệ chuyên gia thuế hoặc cơ quan quản lý thuế để được hướng dẫn cụ thể.
- Quản lý chứng từ hiệu quả
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan: Toàn bộ giấy tờ như hợp đồng, hóa đơn, biên lai và tài liệu kê khai mã tiểu mục cần được lưu giữ cẩn thận, giúp doanh nghiệp sẵn sàng cung cấp khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Thiết lập hệ thống lưu trữ khoa học: Áp dụng quy trình lưu trữ rõ ràng, dễ tra cứu giúp tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm tra, đối chiếu hoặc thanh tra thuế.
- Sẵn sàng cho các đợt kiểm tra: Khi nhận được thông báo thanh tra thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị sẵn hồ sơ để chứng minh tính hợp lệ và chính xác trong việc áp dụng mã tiểu mục cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.
9. Các loại thuế đặc biệt thường gặp
9.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa và dịch vụ đặc thù nhằm điều tiết hành vi tiêu dùng, đặc biệt với các mặt hàng có ảnh hưởng không tốt đến sức khỏe cộng đồng hoặc gây tác động tiêu cực đến môi trường.
Đối tượng áp dụng:
Thuế này được áp dụng cho một số nhóm hàng hóa và dịch vụ như:
- Rượu: Bao gồm rượu nhẹ, rượu mạnh.
- Bia: Tất cả các dòng sản phẩm bia sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu.
- Thuốc lá: Gồm thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc lá.
- Ô tô: Áp dụng cho các dòng xe ô tô từ dưới 24 chỗ, có phân loại dựa trên dung tích động cơ.
- Xe mô tô: Xe máy có dung tích xi lanh lớn.
- Tàu bay, du thuyền, xăng dầu, bài lá, hàng mã, điều hòa nhiệt độ dưới 90.000 BTU.
Thuế suất:
Tùy theo từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, mức thuế suất sẽ khác nhau, được quy định chi tiết tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn liên quan. Ví dụ, rượu thường có thuế suất cao hơn bia để kiểm soát mức độ tiêu thụ.
Mục tiêu:
Bên cạnh việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế tiêu thụ đặc biệt còn giúp định hướng tiêu dùng và hạn chế các hành vi sử dụng sản phẩm gây hại cho xã hội.
9.2 Thuế bảo vệ môi trường
Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế được áp dụng đối với các sản phẩm, hàng hóa gây ảnh hưởng xấu đến môi trường. Mục tiêu chính là thúc đẩy sản xuất sạch và tiêu dùng thân thiện với môi trường.
Đối tượng chịu thuế:
Một số mặt hàng phổ biến gồm:
- Sản phẩm nhựa khó phân hủy hoặc sử dụng một lần.
- Hóa chất độc hại có khả năng gây ô nhiễm.
- Các sản phẩm từ động vật hoang dã bị đe dọa.
Mục đích:
Không chỉ tạo nguồn thu, thuế này còn nhằm nâng cao ý thức bảo vệ môi trường và khuyến khích các doanh nghiệp đổi mới công nghệ theo hướng xanh và bền vững.
Phân loại & quản lý:
Các khoản thu từ thuế môi trường được phân loại rõ qua mã tiểu mục, giúp cơ quan thuế dễ dàng giám sát và kiểm soát hiệu quả.
9.3 Các loại thuế khác
Thuế tài nguyên:
- Định nghĩa: Thuế áp dụng đối với các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên như khoáng sản, rừng, nước.
- Mục tiêu: Bảo vệ tài nguyên quốc gia và thúc đẩy việc sử dụng bền vững.
Thuế tài sản:
- Khái niệm: Thuế này đánh vào các tài sản có giá trị như đất đai, nhà ở.
- Mục đích: Tăng thu ngân sách địa phương và đảm bảo phân phối tài sản hợp lý.
Một số sắc thuế khác:
Bao gồm thuế chuyển nhượng tài sản, thuế đối với các dịch vụ đặc biệt như ngân hàng, bảo hiểm… Các loại thuế này có thể thay đổi tùy theo chính sách tài khóa của từng quốc gia hoặc địa phương.
Việc hiểu rõ tiểu mục thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ giúp bạn tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế mà còn góp phần vào việc bảo vệ sức khỏe cộng đồng và môi trường. Hãy luôn cập nhật các quy định mới và chủ động thực hiện kê khai thuế đúng hạn để tránh những rủi ro pháp lý. Đừng quên rằng, việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và chính xác không chỉ là trách nhiệm mà còn là cách bạn góp phần vào sự phát triển bền vững của xã hội. Nếu bạn còn thắc mắc nào hãy liên hệ ngay đến chúng tôi qua HOTLINE: 0932 383 089 để được chúng tôi hỗ trợ nhé!
