Nắm vững quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore không chỉ hỗ trợ nhà đầu tư và công ty tuân thủ đúng luật pháp mà còn giúp họ khai thác tối đa các chính sách ưu đãi thuế để gia tăng lợi ích tài chính. Với mức thuế suất cạnh tranh, chính sách ưu đãi rõ ràng và quy trình minh bạch, Singapore đã trở thành điểm đến lý tưởng cho nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn tìm hiểu chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore, bao gồm cách tính, mức thuế và các ưu đãi hiện hành.
1. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore
Singapore được biết đến là một trong những trung tâm kinh tế phát triển mạnh mẽ và có môi trường kinh doanh thân thiện nhất thế giới. Trong đó, hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp của Singapore được đánh giá cao nhờ sự minh bạch, công bằng và nhiều ưu đãi hấp dẫn.
1.1 Mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế mà các công ty tại Singapore bắt buộc phải đóng cho nhà nước, được tính dựa trên phần lợi nhuận chịu thuế của doanh nghiệp.
Hiện tại, thuế suất TNDN ở Singapore được quy định ở mức 17%, áp dụng đồng đều cho cả công ty trong nước lẫn quốc tế.
Dù mức thuế suất danh nghĩa của thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) tại Singapore là 17%, số tiền thuế thực tế mà các doanh nghiệp phải chi trả thường thấp hơn nhiều. Điều này đến từ việc chính phủ Singapore triển khai hàng loạt chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích đầu tư và tạo điều kiện phát triển cho các doanh nghiệp.
Singapore áp dụng nhiều chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giảm chi phí cho các công ty. Một số chính sách nổi bật bao gồm: miễn giảm thuế trong bốn năm đầu hoạt động, ưu đãi dành cho các doanh nghiệp đầu tư vào ngành công nghiệp trọng điểm, và nhiều chương trình hỗ trợ khác tùy theo lĩnh vực.
Một điểm đặc biệt trong hệ thống thuế Singapore là cơ chế thuế đơn tầng (single-tier). Theo đó, doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế một lần trên phần lợi nhuận tạo ra. Khi lợi nhuận này được chia cho cổ đông dưới dạng cổ tức, sẽ không bị đánh thuế thêm.
Bên cạnh đó, Singapore còn có những đặc điểm thuế doanh nghiệp nổi bật như:
- Không áp thuế lãi vốn: Thu nhập từ việc đầu tư vào chứng khoán, bất động sản hoặc các tài sản khác không bị đánh thuế.
- Ưu đãi theo ngành nghề: Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nghiên cứu – phát triển, thương mại, du lịch, hàng không… có thể được hưởng mức thuế ưu đãi hoặc chính sách giảm thuế riêng biệt.
- Áp dụng hệ thống thuế theo lãnh thổ: Chỉ những khoản thu nhập phát sinh tại Singapore hoặc được chuyển về nước này mới bị đánh thuế. Thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài sẽ được miễn thuế nếu đáp ứng các điều kiện quy định của Cục thuế Singapore. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn cần thực hiện khai báo cụ thể để được xem xét miễn trừ.
Nhờ những chính sách thuế thông thoáng và hiệu quả này, Singapore luôn nằm trong nhóm quốc gia có môi trường kinh doanh hấp dẫn nhất châu Á.
1.2 Doanh nghiệp chịu thuế cư trú và không chịu thuế cư trú tại Singapore
| Tiêu chí | Doanh nghiệp chịu thuế cư trú | Doanh nghiệp không chịu thuế cư trú |
| Định nghĩa | Một công ty được xem là chịu thuế cư trú tại Singapore trong một Năm Đánh giá (YA) nếu hoạt động quản lý và điều hành kinh doanh của công ty diễn ra tại Singapore trong suốt năm trước đó. Ví dụ: Công ty được coi là cư trú thuế trong YA 2023 nếu việc kiểm soát kinh doanh được thực hiện tại Singapore suốt năm 2022. | Công ty được xác định là không cư trú thuế nếu trung tâm quản lý và điều hành kinh doanh không đặt tại Singapore. |
| Lợi ích | – Được miễn hoặc giảm thuế đối với thu nhập từ nước ngoài nếu nguồn thu đến từ quốc gia có Hiệp định Tránh Đánh Thuế Hai Lần (DTA) với Singapore.
– Miễn thuế cho các khoản thu nhập nước ngoài như cổ tức, lợi nhuận từ chi nhánh ngoại quốc, hoặc thu nhập từ dịch vụ quốc tế theo Mục 13(8), Đạo luật Thuế Thu nhập 1947. – Nhận tín dụng thuế nước ngoài, tức là khoản giảm trừ từ thuế phải nộp tại Singapore dựa trên thuế đã đóng ở quốc gia khác cho cùng nguồn thu nhập. – Được hưởng ưu đãi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu (YA) nếu đáp ứng điều kiện, tham khảo chi tiết tại: Chính sách hỗ trợ thuế cho SMEs tại Singapore. |
Không được hưởng các chính sách ưu đãi thuế đặc thù dành cho doanh nghiệp tại Singapore. |
1.3 So sánh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore và các nước trong khu vực
Singapore áp dụng mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp là 17%, thuộc nhóm thấp nhất trong khu vực Đông Nam Á. Dưới đây là mức thuế suất của một số quốc gia lân cận:
| Quốc gia | Thuế suất thu nhập doanh nghiệp |
| Singapore | 17% |
| Việt Nam | 20% |
| Thái Lan | 20% |
| Malaysia | 24% |
2. Thu nhập tính thuế tại Singapore
Singapore là điểm đến lý tưởng của nhiều nhà đầu tư nhờ chính sách thuế ổn định và minh bạch. Trong quá trình làm việc hoặc kinh doanh tại đây, việc xác định đúng loại thu nhập sẽ bị tính thuế đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ tài chính của mỗi cá nhân hay tổ chức.
Các doanh nghiệp tại Singapore sẽ phải chịu thuế đối với các loại thu nhập sau:
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư bao gồm cổ tức, lãi vay hoặc thu nhập từ việc cho thuê tài sản.
- Thu nhập từ bản quyền và tài sản phát sinh khi doanh nghiệp khai thác quyền sở hữu trí tuệ hoặc tài sản hữu hình, vô hình.
- Các khoản thu nhập khác có bản chất tương tự doanh thu.
Ngoài ra, thu nhập từ nước ngoài khi chuyển về Singapore cũng thuộc diện chịu thuế. Các khoản thu nhập này được chia thành ba nhóm chính:
- Cổ tức nhận từ các khoản đầu tư ở nước ngoài.
- Lợi nhuận từ chi nhánh ở nước ngoài thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại Singapore.
- Thu nhập từ dịch vụ cung cấp ở nước ngoài nhưng được chuyển về Singapore.
3 Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore
Chính sách ưu đãi thuế cơ bản cho doanh nghiệp mới thành lập tại Singapore là một phần không thể thiếu trong chiến lược thu hút đầu tư của quốc gia này. Với mục tiêu hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính trong những năm đầu hoạt động, Singapore đã xây dựng nhiều chính sách miễn giảm thuế hấp dẫn và rõ ràng.
3.1 Chính sách ưu đãi thuế cơ bản cho doanh nghiệp mới thành lập tại Singapore
Chính sách ưu đãi
Dưới đây là các chính sách miễn giảm thuế phổ biến dành cho các công ty tại Singapore. Khi áp dụng những ưu đãi này vào thu nhập chịu thuế, số tiền thuế thu nhập mà các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Singapore phải nộp sẽ giảm đáng kể.
Trong 3 năm đầu sau khi thành lập, các công ty tại Singapore đáp ứng đủ điều kiện sẽ được hưởng các ưu đãi thuế như sau:
- 75% thuế được miễn trên 100.000 SGD thu nhập chịu thuế đầu tiên.
- 50% thuế được miễn trên 100.000 SGD thu nhập chịu thuế tiếp theo.
- Từ mức thu nhập chịu thuế 201.000 SGD trở lên, thuế suất áp dụng là 17%.
Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế này:
- Công ty phải được đăng ký thành lập tại Singapore.
- Công ty là cư dân thuế (tax-resident) tại Singapore.
- Thu nhập thuộc diện chịu thuế suất 17% tại Singapore.
- Có không quá 20 cổ đông, trong đó tất cả đều là cá nhân và ít nhất một cá nhân nắm giữ tối thiểu 10% cổ phần.
Từ năm thứ 4 trở đi, các công ty Singapore đủ điều kiện sẽ được áp dụng chính sách ưu đãi thuế bán phần. Để tìm hiểu thêm về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore và các ưu đãi thuế từ năm thứ 4, vui lòng liên hệ GLA để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ tối ưu.
3.2 Miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho Năm đánh giá (YA) 2024 và hỗ trợ tiền mặt
3.2.1 Miễn giảm thuế TNDN
Theo thông báo trong Ngân sách 2024 từ Cục Thuế Singapore (IRAS), nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đối phó với chi phí tăng cao, tất cả các công ty nộp thuế (bao gồm cả cư dân thuế và không cư dân thuế) sẽ được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong Năm đánh giá (YA) 2024.
Các công ty đã tuyển dụng ít nhất một nhân viên địa phương trong năm 2023 (gọi là “điều kiện nhân viên địa phương”) sẽ được nhận thêm khoản hỗ trợ tiền mặt 2.000 USD (được gọi là “Trợ cấp tiền mặt giảm thuế TNDN”). Tổng số tiền hoàn thuế và trợ cấp tiền mặt mà một công ty tại Singapore có thể nhận tối đa là 40.000 USD.
3.2.2 Điều kiện nhận trợ cấp tiền mặt giảm thuế TNDN:
- Công ty phải đáp ứng “điều kiện nhân viên địa phương”, tức là đã đóng góp vào Quỹ Tiết kiệm Trung ương (CPF) cho ít nhất một nhân viên địa phương (công dân Singapore hoặc thường trú nhân), không tính cổ đông kiêm giám đốc, trong năm 2023.
- Thời gian nhận trợ cấp: Doanh nghiệp sẽ được chi trả trước quý 3 năm 2024.
3.3 Miễn giảm thuế cho thu nhập từ nguồn nước ngoài
Thu nhập từ nước ngoài là khoản lợi nhuận thu được bên ngoài lãnh thổ Singapore. Thông thường, khoản thu nhập này phải chịu thuế tại Singapore khi được chuyển về và nhận tại đây. Nếu thu nhập từ nước ngoài phát sinh từ hoạt động kinh doanh hoặc thương mại thực hiện tại Singapore, nó sẽ bị đánh thuế tại Singapore bất kể có được nhận tại đây hay không.
Trong nhiều trường hợp, thu nhập từ nước ngoài phải chịu thuế hai lần: một lần tại quốc gia nơi nó được tạo ra và lần thứ hai tại Singapore.
Để giảm gánh nặng thuế trùng, các cư dân thuế tại Singapore có thể tận dụng các chính sách miễn giảm như:
- Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA).
- Miễn thuế cho thu nhập từ nguồn gốc nước ngoài.
- Ưu đãi miễn thuế dành cho công ty mới thành lập, cùng các chính sách khác.
4. Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là khi nào?
4.1 Thời Hạn Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Các công ty tại Singapore phải tuân thủ thời hạn nộp hai loại tờ khai thuế quan trọng như sau:
- Tờ khai thu nhập ước tính (ECI): Doanh nghiệp cần nộp trong vòng 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính, trừ trường hợp được miễn hoặc thuộc nhóm doanh nghiệp đặc biệt không phải nộp.
- Tờ khai thuế Form C/CS/CS Lite: Hạn cuối nộp là ngày 30 tháng 11 của năm tài chính tiếp theo.
4.2 Mức phạt chậm nộp thuế
Nếu doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đúng thời hạn, Cơ quan Thuế Singapore (IRAS) có thể áp dụng các biện pháp chế tài sau:
- Ban hành Thông báo Đánh giá ước tính (Notice of Assessment – NOA): IRAS sẽ đưa ra mức thuế ước tính và doanh nghiệp phải thanh toán khoản thuế này trong vòng 1 tháng kể từ ngày phát hành thông báo.
- Áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm nghiêm ngặt hơn: IRAS có quyền gia tăng các biện pháp cưỡng chế đối với doanh nghiệp không tuân thủ.
- Yêu cầu cung cấp thông tin theo Điều 65B(3): Giám đốc công ty có thể nhận được thông báo yêu cầu cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho IRAS.
- Triệu tập ra Tòa án: IRAS có thể đưa công ty hoặc các cá nhân chịu trách nhiệm (bao gồm giám đốc) ra Tòa án nếu tiếp tục vi phạm nghĩa vụ thuế.
Lưu ý: Kể cả doanh nghiệp không hoạt động tại Singapore vẫn phải nộp Tờ khai thuế dành cho Công ty không hoạt động, trừ khi đã được IRAS chấp thuận miễn trừ.
4.3 Các Hình Phạt Khi Không Nộp Hồ Sơ Thuế Đúng Hạn
| Trường hợp vi phạm | Mức phạt áp dụng |
| Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp muộn | Phạt 5% lãi suất trả chậm nếu chưa thanh toán đầy đủ theo thời hạn quy định trong Notice of Assessment (NOA). |
| Nộp thuế chậm trên 60 ngày | Cộng thêm 1% mỗi tháng cho số thuế chưa nộp (tối đa 12%) nếu không thanh toán trong vòng 60 ngày kể từ ngày áp dụng mức phạt 5%. |
| Không nộp tờ khai thuế từ 2 năm trở lên | Công ty có thể bị triệu tập ra Tòa án và chịu mức phạt: (1) Phạt gấp đôi số thuế đã bị ấn định. (2) Bị phạt tối đa 5,000 USD cho mỗi hành vi vi phạm. |
| Phản đối mức thuế ước tính | Nếu doanh nghiệp nộp đơn phản đối mức thuế nhưng chưa có kết quả, công ty vẫn phải thanh toán đầy đủ số thuế ghi trong NOA. Nếu đánh giá thuế được điều chỉnh, phần nộp thừa sẽ được hoàn trả. |
5. Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore
Nghĩa vụ kê khai thuế
Quy trình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Singapore tương đối đơn giản và minh bạch. Theo quy định của Cục Thuế IRAS, doanh nghiệp cần chuẩn bị và nộp hai loại hồ sơ chính gồm: tờ khai ước tính thu nhập chịu thuế (ECI) và tờ khai thuế thực tế (Mẫu C hoặc Mẫu C-S).
Tờ khai ước tính thu nhập chịu thuế (ECI) là bản dự báo lợi nhuận sau khi trừ các khoản chi phí hợp lệ. Doanh nghiệp có thời gian tối đa 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính để hoàn thành và gửi tờ khai này. Trường hợp doanh thu năm không vượt quá 5 triệu đô la Singapore và kết quả ước tính là không phát sinh lợi nhuận (hoặc lỗ), công ty có thể không cần nộp ECI ngay cả khi nhận được yêu cầu từ IRAS.
Mẫu C và Mẫu C-S là biểu mẫu dùng để báo cáo thu nhập thực tế. Mẫu C áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp, yêu cầu đính kèm báo cáo tài chính, bảng tính thuế cùng các giấy tờ liên quan. Trong khi đó, Mẫu C-S dành cho các công ty nhỏ thỏa mãn tiêu chí đơn giản hóa, giúp giảm bớt thủ tục giấy tờ và chỉ cần cung cấp thông tin cơ bản, không bắt buộc đính kèm tài liệu trừ khi được IRAS yêu cầu.
Thời hạn nộp hồ sơ là ngày 30 tháng 11 nếu nộp bản giấy, hoặc muộn nhất ngày 15 tháng 12 đối với hồ sơ điện tử. Đáng chú ý, kể từ năm đánh giá 2020, việc khai thuế trực tuyến trở thành bắt buộc với tất cả các doanh nghiệp tại Singapore.
6. Một số câu hỏi thường gặp
Câu 1: Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore?
Mọi công ty được đăng ký thành lập hoặc có trụ sở hoạt động tại Singapore đều thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu 2: Các chính sách ưu đãi thuế áp dụng cho doanh nghiệp tại Singapore
Singapore cung cấp nhiều lợi ích thuế hấp dẫn cho doanh nghiệp, chẳng hạn:
- Miễn hoàn toàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các công ty mới thành lập trong 3 năm đầu hoạt động.
- Giảm mức thuế thu nhập doanh nghiệp cho những doanh nghiệp tham gia vào các ngành nghề được ưu tiên phát triển.
- Cung cấp hỗ trợ tài chính cho các công ty đầu tư vào hoạt động nghiên cứu và sáng tạo.
Câu 3: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là bao nhiêu?
Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore được áp dụng với mức thuế suất 17% tính trên lợi nhuận chịu thuế của các công ty.
Câu 4: Thời hạn cuối cùng để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore là bao giờ?
Doanh nghiệp tại Singapore phải hoàn tất việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trước ngày 30 tháng 11 mỗi năm.
Câu 5: Doanh nghiệp có thể tham khảo thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Singapore từ đâu?
Các nguồn thông tin hữu ích cho doanh nghiệp bao gồm:
- Trang web chính thức của Cơ quan Thuế Nội địa Singapore (IRAS): IRAS.
- Cổng thông tin của Bộ Tài chính Singapore (MOF): Ministry of Finance.
Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Singapore với mức thuế suất cạnh tranh và chính sách ưu đãi tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Tuân thủ quy định và nộp thuế đúng hạn giúp doanh nghiệp tránh bị phạt và hoạt động ổn định, đồng thời tận dụng các lợi ích từ hệ thống thuế linh hoạt. Mọi thắc mắc vui lòng liên hệ AZTAX để được giải đáp nhanh chóng.
