“Lương tăng ca tính thuế TNCN như thế nào?” là câu hỏi nhận được nhiều sự quan tâm từ người lao động. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền tăng ca, tiền làm thêm giờ như thế nào? Hãy cùng AZTAX tìm hiểu nhé.
1. Cơ sở pháp lý
Cơ sở pháp lý trong nội dung bài viết bên dưới được AZTAX tham chiếu trong những vản bản pháp luật sau:
– Bộ Luật Lao động 2019 số 45/2019/QH14
– Thông tư 111/2013/TT-BTC
2. Lương tăng ca có tính thuế TNCN không?
Lương ot là gì? Lương OT có bị đánh thuế thu nhập cá nhân không? Đây là nhưng thắc mắc chung của nhiều người lao động. Theo đó, tại điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế
Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN là các khoản thu từ phần tiền lương, tiền công người lao động phải làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày làm việc trong giờ theo Bộ Luật lao động quy định.
3. Thu nhập được miễn thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ được quy định như thế nào?
Quy định về thuế TNCN của lương tăng ca
Theo quy định đã được phân tích ở phần trước tiền lương thêm giờ sẽ được miễn thuế TNCN nhưng sẽ không được miễn toàn bộ mà chỉ được miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn tiền lương, tiền công theo quy định của pháp luật. Chi tiết như sau:
Khoản tiền lương, tiền công doanh nghiệp trả cao hơn do người lao động phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế TNCN căn cứ vào tiền lương, tiền công người sử dụng lao động thực trả do người lao động phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ: Anh D có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động tại công ty B là 30.000đồng/giờ.
– Khi anh D làm thêm giờ vào ngày thường được công ty D trả 60.000đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 30.000 đồng giờ = 20.000 đồng/giờ => Thu nhập sẽ được miễn thuế mức lương 20.000 đồng/giờ
– Trường hợp anh D làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, anh D được công ty B trả với mức lương làm thêm giờ là 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 30.000 đồng/giờ = 50.000 đồng/giờ => Thu nhập được miễn thuế là là mức lương 50.000 đồng/giờ
Những lưu ý khi doanh nghiệp trả lương tăng ca
Căn cứ vào Bộ Luật lao động 2019 số 45/2019/QH14, doanh nghiệp cần lưu ý trong cách tính tiền lương làm thêm giờ như sau:
– Doanh nghiệp cần lập bảng kê khai rõ ràng các vấn vấn đề sau: thời gian làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm tăng ca. Bảng kê khai này sẽ được lưu hành nội bộ tại doanh nghiệp và phải xuất trình nếu Cơ quan thuế yêu cầu.
– Người sử dụng lao động phải đảm bảo số giờ làm thêm của người lao động không được vượt quá 50% số giờ làm việc bình thường trong ngày.
– Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng thời gian làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm giờ, nhưng không được vượt quá 12 giờ/ngày, không vượt quá 30 giờ/tháng, không quá 200 giờ/năm. Trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ thì thời gian làm thêm giờ không vượt quá 300 giờ/năm.
4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ
Căn cứ vào khoản 2,3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định tiền lương của người lao động có thu nhập do tăng ca, làm thêm giờ, làm đêm khi tính thuế TNCN vẫn được tính theo công thức chung:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
Trong đó:
Thuế suất được tính theo lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế, bậc thuế càng cao thì thuế suất càng lớn
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng
(đơn vị: triệu đồng) |
Phần thu nhập tính thuế/năm
(đơn vị: triệu đồng) |
Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 5 | Đến 60 | 5 |
| 2 | Trên 5 đến 10 | Trên 60 đến 120 | 10 |
| 3 | Trên 10 đến 18 | Trên 120 đến 216 | 15 |
| 4 | Trên 18 đến 32 | Trên 216 đến 384 | 20 |
| 5 | Trên 32 đến 52 | Trên 384 đến 624 | 25 |
| 6 | Trên 52 đến 80 | Trên 624 đến 960 | 30 |
| 7 | Trên 80 | Trên 960 | 35 |
Các bước tính thuế thu nhập cá nhân
Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Tổng thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công | – | Các khoản được miễn thuế |
Như vậy là Lấy tổng thu nhập nhận được, trừ đi tiền được trả cao hơn do phải làm việc vào ban đêm và làm thêm giờ.
Bước 2: Tính các khoản được giảm trừ
Bước 3: Tính thu nhập tính thuế theo công thức
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Các khoản giảm trừ |
Bước 4: Tính số thuế phải nộp theo công thức
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
Bài viết trên đây AZTAX đã cung cấp cách tính thuế TNCN đối với tiền lương tăng ca. Các bạn đọc có thể tham khảo để áp dụng nhé. Hy vọng bài viết sẽ cung cấp được những thông tin hữu ích cho bạn. Ngoài ra, AZTAX cũng có cung cấp dịch vụ về tính lương mời quý doanh nghiệp tham khảo. Liên hệ ngay với AZTAX để được tư vấn miễn phí!
 |
CÔNG TY AZTAX CUNG CẤP GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP TOÀN DIỆN |
Fanpage: AZTAX - Giải pháp kế toán thuế |
Email: cs@aztax.com.vn |
Hotline: 0932.383.089 |
#AZTAX - Giải pháp tổng thể cho doanh nghiệp |
