Lương ngoài giờ có tính thuế TNCN không là thắc mắc phổ biến của nhiều người lao động và doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế. Việc xác định đúng thu nhập chịu thuế từ tiền lương làm thêm giờ không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật, hạn chế rủi ro phát sinh. Trong bài viết dưới đây, AZTAX sẽ giúp bạn làm rõ quy định và cách tính một cách dễ hiểu nhất.
1. Lương ngoài giờ có tính thuế TNCN không?
Từ 01/01/2026, lương làm thêm giờ không còn bị tính thuế TNCN. Theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 (Luật 109/2025/QH15), toàn bộ tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN 100%, không phân biệt phần chênh lệch hay lương cơ bản. Đây là thay đổi quan trọng so với quy định cũ, giúp người lao động tăng thu nhập thực nhận.
Đây là tin tốt dành cho hàng triệu người lao động Việt Nam. Khác với quy định cũ chỉ miễn thuế phần chênh lệch giữa lương làm thêm giờ (OT) và lương giờ thường, luật mới áp dụng miễn thuế toàn bộ, không giới hạn, không cần tách bóc từng khoản. Điều này đồng nghĩa: dù bạn làm thêm 1 giờ hay 50 giờ mỗi tháng, toàn bộ khoản thu nhập OT đều không bị khấu trừ thuế TNCN.
(1) Quy định cụ thể theo Luật Thuế TNCN 2025
Căn cứ Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15), có hiệu lực từ 01/01/2026:
- Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ (OT) và làm việc ban đêm được liệt vào danh mục thu nhập miễn thuế TNCN.
- Không còn cơ chế tách “phần chênh lệch” như Thông tư 111/2013/TT-BTC trước đây.
- Áp dụng cho cá nhân cư trú từ 01/01/2026; cá nhân không cư trú từ 01/7/2026.
- Điều kiện đi kèm: khoản OT phải phát sinh đúng quy định Bộ Luật Lao động 2019 (có chấm công, tính đúng hệ số, ghi rõ trên bảng lương).
Lưu ý quan trọng: Miễn thuế TNCN không đồng nghĩa miễn BHXH. Tiền làm thêm giờ vẫn không thuộc căn cứ đóng bảo hiểm xã hội vì là khoản thu nhập không cố định.
(2) Ví dụ tính toán minh họa
Tình huống: Anh Minh có lương cơ bản 15 triệu đồng/tháng, làm thêm 20 giờ trong tháng, được công ty trả thêm 3 triệu đồng tiền OT.
| Khoản thu nhập | Trước 2026 | Từ 01/01/2026 |
| Lương cơ bản (15 triệu) | Tính thuế bình thường | Tính thuế bình thường |
| Phần OT tương đương giờ thường | Tính thuế | Miễn thuế |
| Phần OT chênh lệch (hệ số cao hơn) | Miễn thuế | Miễn thuế |
| Toàn bộ 3 triệu OT | Một phần bị tính thuế | Miễn 100% |
→ Với quy định mới, anh Minh tiết kiệm được phần thuế TNCN đáng kể từ khoản OT, tăng thu nhập thực nhận mà không cần thay đổi mức lương hợp đồng.
(3) Lưu ý cho doanh nghiệp và kế toán
Để áp dụng đúng chính sách miễn thuế OT, bộ phận HR và kế toán cần lưu ý:
- Tách dòng riêng trên bảng lương: Tiền OT phải được ghi thành mục riêng biệt, không gộp chung vào lương cơ bản — đây là điều kiện bắt buộc để được miễn thuế.
- Lưu hồ sơ chấm công: Bảng chấm công, lệnh làm thêm giờ phải đầy đủ, sẵn sàng xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra.
- Cập nhật phần mềm payroll: Cấu hình lại hệ thống tính lương để không khấu trừ thuế TNCN vào khoản OT từ kỳ lương tháng 01/2026.
- Không áp dụng hồi tố: Chính sách miễn thuế toàn bộ OT chỉ có hiệu lực từ 01/01/2026, không áp dụng cho các kỳ trước đó.
Xem thêm: Thử việc có đóng thuế tncn không?
2. Quy định mức lương làm thêm giờ của người lao động
Tiền lương ngoài giờ là khoản chi mà doanh nghiệp hoặc người sử dụng lao động thanh toán cho người lao động khi họ làm việc ngoài giờ theo yêu cầu.
Theo quy định pháp luật, tiền lương ngoài giờ phải cao hơn so với lương làm việc trong giờ tiêu chuẩn.
Cụ thể, Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:
- Làm thêm giờ vào ngày thường: ít nhất 150% lương.
- Làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần: ít nhất 200% lương.
- Làm thêm vào ngày lễ, Tết hoặc ngày nghỉ có lương: ít nhất 300% lương, chưa tính lương ngày lễ, Tết.
- Làm việc ban đêm: thêm ít nhất 30% lương của ngày làm việc bình thường.
- Làm thêm giờ vào ban đêm: thêm ít nhất 20% lương so với mức trả vào ban ngày.
Công thức tính lương làm thêm giờ như sau:
Tiền lương ngoài giờ = Lương giờ của ngày làm việc bình thường x Mức quy định (150%, 200%, 300%) x Số giờ làm thêm.
Như vậy, làm thêm giờ giúp người lao động tăng thu nhập đáng kể so với lương hàng tháng.
4. Tiền lương ngoài giờ có phải là chi phí hợp lý của doanh nghiệp không?
Nhiều doanh nghiệp cũng quan tâm liệu khoản tiền lương làm thêm giờ có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế hay không. Nội dung dưới đây sẽ giúp bạn làm rõ quy định này một cách cụ thể.
Tùy trường hợp. Theo Điều 107 Bộ luật Lao động 2019, doanh nghiệp phải bảo đảm số giờ làm thêm của người lao động không quá 12 giờ/ngày, không quá 40 giờ/ tháng và không quá 200 giờ/năm. Trừ trường hợp đặc biệt tại Khoản 3 Điều này thì được làm thêm giờ không quá 300 giờ/năm.
Hoạt động của doanh nghiệp thường phát sinh theo 2 trường hợp:
- Trường hợp 1: Doanh nghiệp phân công người lao động làm tăng ca với số giờ tuân thủ đúng quy định của Bộ luật Lao động 2019.
- Trường hợp 2: Do nhu cầu của doanh nghiệp, người lao động được phân công làm thêm với số giờ vượt quá khung quy định của Bộ luật Lao động 2019.
Vấn đề pháp lý được đặt ra ở đây, khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản chi của doanh nghiệp đối với tiền lương trả cho người lao động trong 2 trường hợp trên được xử lý như sau:
- Trường hợp 1: nếu khoản tiền này là khoản chi thực tế phát sinh từ hoạt động của doanh nghiệp và có hóa đơn chứng từ hợp lệ, sẽ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Trường hợp 2: Theo hướng dẫn của Tổng cục thuế.
Nếu doanh nghiệp do nguyên nhân khách quan phải làm thêm giờ thì Cục Thuế phối hợp với Sở Lao động Thương binh và Xã hội để xem xét tình hình thực tế tại doanh nghiệp. Trường hợp vì các lý do chính đáng doanh nghiệp phải tăng thời gian làm thêm giờ thì khoản chi phí làm thêm giờ doanh nghiệp thực chi trả cho người lao động và có đủ chứng từ theo quy định tại các văn bản về thuế TNDN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Ví dụ:
Công ty X trả lương làm thêm giờ cho nhân viên tổng cộng 500 giờ/năm. Tuy nhiên, Luật Lao động quy định tối đa chỉ được làm thêm 300 giờ/năm.
- Phần 300 giờ đầu: Được tính là chi phí hợp lý để giảm thuế cho công ty.
- Phần 200 giờ vượt mức: Do vi phạm Luật Lao động, cơ quan Thuế có quyền loại bỏ số tiền lương tương ứng với 200 giờ này ra khỏi chi phí hợp lệ.
Kết quả: Công ty vẫn phải trả lương cho nhân viên nhưng không được dùng khoản tiền đó để giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, dẫn đến việc phải nộp thuế cao hơn.
Như vậy, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể, Cục thuế các tỉnh/thành phố sẽ tiến hành xem xét và đánh giá để quyết định liệu doanh nghiệp có được hạch toán chi phí hay không. Để có được nguồn tham chiếu chính thức và cụ thể, các doanh nghiệp phải đánh giá tình hình của mình, sau đó xin ý kiến hướng dẫn từ Cục thuế của tỉnh/thành phố mà doanh nghiệp hoạt động.
Xem thêm: Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
5. Một số câu hỏi thường gặp
5.1 Người lao động có quyền từ chối làm thêm giờ không?
Có. Căn cứ theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 số 45/2019/QH14 và Điều 59 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, người lao động có quyền từ chối làm thêm giờ. Người sử dụng lao động chỉ được sử dụng người lao động làm thêm giờ khi người lao động đồng ý, trừ trường hợp đặc biệt được quy định tại Điều 108 Bộ luật Lao động 2019.
5.2 Có giới hạn số giờ làm thêm mỗi ngày/tuần không?
Có. Theo Khoản 1 Điều 105 Bộ luật Lao động 2019, thời gian làm việc bình thường không quá 8 giờ/ngày và không quá 48 giờ/tuần. Ngoài ra, theo Khoản 2b Điều 107 Bộ luật này, số giờ làm thêm của người lao động không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 1 ngày.
Mặt khác, căn cứ theo Khoản 1 Điều 109 Bộ luật Lao động 2019, người lao động làm việc theo thời gian làm việc quy định tại Điều 105 Bộ luật này khi làm việc từ 6 giờ trở lên trong vòng một ngày thì được nghỉ giữa giờ ít nhất 30 phút liên tục. Đối với những người lao động làm việc ban đêm, thời gian nghỉ giữa giờ ít nhất là 45 phút liên tục.
Trong trường hợp người lao động làm việc theo ca liên tục từ 6 giờ trở lên, thời gian nghỉ giữa giờ sẽ được tính vào thời gian làm việc. Như vậy, thời gian làm thêm tối đa trong vòng một ngày là 12h/ngày hoặc 9h/ngày (đối với công việc nguy hiểm, độc hại).
5.3 Lương OT có đóng BHXH, BHYT không?
Không. Tiền lương làm thêm giờ (OT) không phải đóng BHXH, BHYT, BHTN theo quy định tại Khoản 2 Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 và Điểm 2.6 Khoản 2 Điều 6 Quyết định 595/QĐ-BHXH. Các khoản được tính đóng bảo hiểm chỉ bao gồm mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung cố định, trả thường xuyên hàng tháng. Trong khi đó, tiền OT là khoản thu nhập phát sinh do người lao động làm việc ngoài thời gian tiêu chuẩn, có tính không ổn định, không thường xuyên, nên không được tính vào tiền lương tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN.
Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tiền lương làm thêm giờ vẫn là thu nhập chịu thuế TNCN, nên người lao động vẫn phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này.
5.4 Làm OT ban đêm có tính thuế khác không?
Có. Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm được tính thuế TNCN khác so với làm thêm giờ ban ngày. Căn cứ theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, phần tiền lương làm thêm giờ ban đêm hoặc làm thêm giờ được trả cao hơn so với mức lương làm việc ban ngày trong giờ bình thường sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân. Nói cách khác, chỉ phần tiền lương tương ứng với mức trả như giờ làm việc bình thường mới phải tính thuế TNCN, còn phần chênh lệch được trả thêm do làm vào ban đêm hoặc ngoài giờ sẽ được miễn thuế hoàn toàn. Quy định này nhằm bảo đảm quyền lợi cho người lao động khi làm việc trong điều kiện vất vả hơn bình thường.
5.5 Lương OT có ảnh hưởng đến mức giảm trừ gia cảnh không?
Không. Mức giảm trừ gia cảnh là con số cố định theo quy định pháp luật. Vì vậy, việc bạn làm thêm giờ không làm thay đổi các định mức này.
Lương ngoài giờ có tính thuế tncn không là nội dung quan trọng mà AZTAX đã tổng hợp và chia sẻ nhằm giúp người lao động cũng như doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy định thuế đối với thu nhập từ làm thêm giờ. Hy vọng bài viết đã giúp bạn nắm rõ vấn đề này và hạn chế sai sót trong quá trình quyết toán thuế. Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào, đừng ngần ngại liên hệ với AZTAX để được hỗ trợ, cũng như đừng quên theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin hữu ích nhé!
Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Xem thêm: Lương tháng 13 có tính thuế tncn không?
Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói TPHCM
