Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không? Đây là câu hỏi được nhiều doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt trong bối cảnh thực hiện nghĩa vụ thuế theo quý. Việc chậm nộp hoặc không nộp thuế tạm tính có thể dẫn đến các khoản phạt chậm nộp, làm tăng chi phí và ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp. Hãy cùng AZTAX tìm hiểu quy định cụ thể để tránh rủi ro không đáng có.
1. Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không?
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều doanh nghiệp vẫn còn băn khoăn liệu không nộp Thuế TNDN tạm tính có bị phạt không? Đây là vấn đề quan trọng, bởi việc không nộp đúng hạn có thể dẫn đến các khoản phạt chậm nộp hoặc xử lý vi phạm hành chính. Phần này sẽ giúp bạn hiểu rõ các quy định pháp luật liên quan và những rủi ro có thể gặp phải khi không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tạm nộp thuế.
Việc không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính hoặc nộp thiếu so với quy định có thể dẫn đến việc bị xử phạt. Theo quy định hiện hành, có hai nguyên tắc xử phạt đối với hành vi chậm nộp thuế TNDN tạm tính:
- Nguyên tắc thứ nhất: Nếu tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần chênh lệch từ 20% trở lên. Khoản tiền chậm nộp này sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV cho đến ngày doanh nghiệp thực hiện nộp đủ số thuế còn thiếu.
- Nguyên tắc thứ hai: Nếu số thuế tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế quyết toán nhưng không quá 20%, doanh nghiệp vẫn phải đảm bảo nộp thuế đúng hạn theo thời hạn quy định của hồ sơ quyết toán thuế năm. Nếu nộp chậm, tiền phạt sẽ được tính kể từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày thực tế hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Từ năm 2021, doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Căn cứ theo Điểm b Khoản 6 Điều 8 của Nghị định này:
- Người nộp thuế phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quý, có tính đến việc phân bổ thuế đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bất động sản chuyển nhượng ở địa phương khác với nơi đặt trụ sở chính.
- Nếu doanh nghiệp thuộc diện lập báo cáo tài chính theo quý, số thuế TNDN tạm nộp sẽ được xác định dựa trên báo cáo tài chính quý và các quy định pháp luật về thuế. Nếu không thuộc diện này, việc xác định số thuế tạm nộp sẽ căn cứ vào kết quả kinh doanh quý.
- Tổng số thuế TNDN tạm nộp trong ba quý đầu năm không được thấp hơn 75% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Nếu doanh nghiệp nộp thiếu, tiền chậm nộp sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau thời hạn nộp thuế quý III đến ngày hoàn thành việc nộp số thuế còn thiếu.
2. Mức xử phạt đối với trường hợp nộp thiếu thuế TNDN tạm tính
Việc nộp thiếu thuế TNDN tạm tính so với số phải nộp theo quy định có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với các mức xử phạt tài chính. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào mức chênh lệch và thời gian chậm nộp để tính tiền phạt tương ứng. Trong phần này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu cụ thể mức xử phạt đối với trường hợp nộp thiếu Thuế TNDN tạm tính, nhằm giúp doanh nghiệp chủ động phòng tránh và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Doanh nghiệp nộp thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính trong ba quý đầu năm sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần thuế còn thiếu. Khoản tiền chậm nộp này được tính từ ngày tiếp theo sau thời hạn nộp thuế quý III cho đến khi doanh nghiệp hoàn tất việc nộp đủ số thuế vào ngân sách nhà nước.
Ngoài ra, nếu doanh nghiệp vẫn chưa nộp đủ thuế TNDN theo quyết toán sau khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, khoản thuế chậm nộp sẽ tiếp tục bị áp dụng mức lãi suất phạt 0,03%/ngày, tính trên số tiền thuế chưa nộp đủ cho đến khi hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định.
3. Trường hợp nào không tính tiền chậm nộp thuế TNDN tạm tính?
Không phải lúc nào nộp thiếu hoặc chậm nộp thuế TNDN tạm tính cũng bị xử phạt. Pháp luật hiện hành có quy định một số trường hợp không tính tiền chậm nộp thuế TNDN tạm tính, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong những tình huống khách quan hoặc đặc biệt. Vậy cụ thể, những trường hợp nào sẽ được miễn tính tiền chậm nộp?
Theo quy định tại khoản 5 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp sẽ không bị tính tiền chậm nộp thuế trong các trường hợp sau:
- Cung ứng hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước: Nếu doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ mà nguồn thanh toán đến từ ngân sách nhà nước (bao gồm cả nhà thầu phụ theo hợp đồng với chủ đầu tư) nhưng chưa được thanh toán, thì khoản thuế nợ tương ứng sẽ không bị tính tiền chậm nộp. Tuy nhiên, số tiền thuế không tính lãi chậm nộp này không được vượt quá số tiền mà ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho doanh nghiệp.
- Các trường hợp đặc biệt theo quy định tại khoản 4 Điều 55 Luật Quản lý thuế: Trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; chưa có giá chính thức; chưa xác định được khoản thực thanh toán hoặc các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan, doanh nghiệp cũng không bị tính tiền chậm nộp.
4. Tầm quan trọng của việc nộp thuế TNDN tạm nộp
Nộp thuế TNDN tạm nộp đúng hạn không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật mà còn có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả tài chính và uy tín của doanh nghiệp. Việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời gian giúp tránh các khoản phạt, giảm thiểu rủi ro tài chính và duy trì mối quan hệ tốt với cơ quan thuế.
Theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, việc tạm nộp thuế TNDN phải được thực hiện dựa trên kết quả kinh doanh thực tế của người nộp thuế (NNT).
Cụ thể, đối với NNT thuộc diện lập báo cáo tài chính theo quý theo quy định của pháp luật về kế toán, số thuế TNDN tạm nộp sẽ được xác định căn cứ vào báo cáo tài chính quý cùng với các quy định hiện hành về thuế. Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quá trình nộp thuế, đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
5. Thời hạn nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý là khi nào?
Việc nắm rõ thời hạn nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý là rất quan trọng đối với doanh nghiệp để tránh bị phạt vì chậm nộp. Thuế TNDN tạm nộp cần được kê khai và nộp vào các ngày cố định trong năm, tùy thuộc vào kỳ tính thuế của mỗi quý.
Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp thuế được quy định như sau:
- Đối với trường hợp người nộp thuế (NNT) tự kê khai và tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu có khai bổ sung, thời hạn nộp thuế sẽ căn cứ vào thời hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót.
- Đối với thuế TNDN tạm nộp theo quý, doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
- Riêng với lĩnh vực dầu khí:
- Đối với dầu thô: Thuế tài nguyên và thuế TNDN phải nộp trong vòng 35 ngày kể từ ngày xuất bán trong nước hoặc ngày thông quan đối với xuất khẩu.
- Đối với khí thiên nhiên: Việc nộp thuế tài nguyên và thuế TNDN được thực hiện theo tháng.
Như vậy, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ quy định về thời hạn nộp thuế để tránh bị xử phạt do chậm trễ, đồng thời đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước.
6. Nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý bằng hình thức nào?
Doanh nghiệp có thể nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý thông qua nhiều hình thức khác nhau, tùy thuộc vào yêu cầu và điều kiện của cơ quan thuế. Việc lựa chọn hình thức nộp thuế hợp lý không chỉ giúp tiết kiệm thời gian mà còn đảm bảo tính chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Theo khoản 1 Điều 56 Luật Quản lý thuế năm 2019, doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý thông qua các phương thức sau:
- Nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
- Nộp tại cơ quan quản lý thuế nơi doanh nghiệp đăng ký và nộp hồ sơ khai thuế.
- Thanh toán qua tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu, đảm bảo thuận tiện và đúng quy định.
- Chuyển khoản qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ thanh toán theo quy định pháp luật hiện hành.
Doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức nộp thuế phù hợp để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế đúng thời hạn, tránh bị xử phạt do chậm nộp.
Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không là vấn đề mà doanh nghiệp tuyệt đối không nên xem nhẹ. Việc chậm trễ có thể dẫn đến bị tính tiền chậm nộp hoặc xử phạt hành chính theo quy định. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế để tránh rủi ro và đảm bảo hoạt động tài chính ổn định. Để hiểu rõ hơn về các mức phạt và cách tuân thủ quy định thuế, hãy liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để được tư vấn chi tiết!
