Chi phí tiền điện và nước là những khoản quan trọng trong ngân sách của bất kỳ doanh nghiệp nào. Để quản lý hiệu quả và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, việc hạch toán các chi phí này đúng cách là rất cần thiết. Bài viết này AZTAX sẽ hướng dẫn bạn chi tiết cách hạch toán tiền điện và các khoản chi liên quan, giúp bạn thực hiện quy trình này một cách chính xác và hiệu quả.
1. Tiền điện hạch toán vào tài khoản nào?
Tiền điện trong kế toán doanh nghiệp thường được hạch toán vào tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cụ thể, khi thanh toán tiền điện, bạn có thể ghi nhận chi phí này vào tài khoản 6423 “Chi phí điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm”.
Ví dụ:
- Nợ TK 6423: Chi phí điện
- Có TK 111, 112, hoặc 331: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc phải trả nhà cung cấp
Việc hạch toán cụ thể sẽ phụ thuộc vào phương thức thanh toán và các quy định kế toán hiện hành.
2. Cách hạch toán chi phí tiền điện nước
Trường hợp 1: Nếu tất cả các chi phí phát sinh đều được đứng tên doanh nghiệp, việc hạch toán sẽ thực hiện như bình thường và thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ. Cụ thể:
- Nợ: 627, 642, 641, …
- Nợ: 133
- Có: 111, 112, 331, …
Trường hợp 2: Nếu các chi phí như tiền điện, nước, điện thoại không đứng tên doanh nghiệp mà là tên cá nhân chủ sở hữu cơ sở cho thuê, thì trong hợp đồng cần ghi rõ rằng doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán toàn bộ các khoản chi phí này. Khi đó, các chi phí này sẽ được coi là hợp lý, nhưng thuế GTGT không được khấu trừ và phải tính vào chi phí doanh nghiệp.
- Nợ: 627, 641, 642, …
- Có: 111, 112, 331, …
Lưu ý: Để các chi phí này được khấu trừ thuế, doanh nghiệp cần đảm bảo là đơn vị đứng tên thanh toán các khoản chi phí tiền điện, nước, điện thoại. Khi đó, thuế GTGT sẽ được khấu trừ tương tự như trong Trường hợp 1.
Xem thêm: Cách hạch toán tiền ăn ca ăn trưa, ăn giữa ca
Xem thêm: hạch toán tiền lương và định khoản các khoản trích theo lương
Xem thêm: Hạch toán tiền đặt cọc theo thông tư 200
3. Các vấn đề phát sinh về chi phí tiền điện mà kế toán cần biết
3.1 Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được đưa vào chi phí không?
Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.15. Chi phí tiền điện, nước liên quan đến các hợp đồng do chủ sở hữu là cá nhân hoặc hộ gia đình cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước, nếu không có đủ các chứng từ cần thiết, bao gồm:
a. Trường hợp doanh nghiệp thanh toán tiền điện, nước trực tiếp cho nhà cung cấp mà không có hóa đơn và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh.
b. Trường hợp doanh nghiệp thanh toán tiền điện, nước cho chủ sở hữu địa điểm mà không có chứng từ hợp lệ đối với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh.”
Để các chi phí tiền điện, nước khi thuê nhà được công nhận là hợp lý:
- Nếu doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp, cần có: Hợp đồng thuê địa điểm, hóa đơn tiền điện, nước và chứng từ thanh toán.
- Nếu doanh nghiệp thanh toán cho chủ nhà, cần có: Hợp đồng thuê địa điểm, hóa đơn tiền điện, nước và chứng từ thanh toán số tiền thực tế tiêu thụ với chủ nhà.
Lưu ý: Trên hợp đồng thuê địa điểm nên nêu rõ bên nào chịu trách nhiệm chi trả các khoản tiền điện, nước.
3.2 Hóa đơn tiền điện nước không mang tên DN, không được khấu trừ thuế GTGT
Theo Khoản 15 Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định như sau:
Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
- Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong các trường hợp sau:
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không chính xác các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, dẫn đến không xác định được người bán;
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không chính xác các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, dẫn đến không xác định được người mua.
Do đó, hóa đơn tiền điện, nước đứng tên chủ nhà thay vì doanh nghiệp sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hướng dẫn kê khai thuế GTGT:
- Kê khai giá trị mua vào vào chỉ tiêu 23 và tiền thuế GTGT vào chỉ tiêu 24 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT.
- Không kê khai vào chỉ tiêu 25, vì không được khấu trừ thuế GTGT.
- Hóa đơn tiền điện, nước đứng tên chủ nhà sẽ được:
- Hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Nhưng không được khấu trừ thuế GTGT
3.3 Doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh điện nước có phải xuất hóa đơn khi trả chi phí cho bên thuê không?
Căn cứ vào các quy định pháp lý sau đây:
- Khoản 7, Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC (ngày 27/02/2015) sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 1 Điều 16 của Thông tư 39/2014/TT-BTC (ngày 31/03/2014), đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 của Thông tư 119/2014/TT-BTC, quy định về việc lập hóa đơn.
- Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC (ngày 22/06/2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC (ngày 18/06/2014) liên quan đến chi phí tiền điện.
- Khoản 7, Điều 5 của Thông tư 219/2013/TT-BTC (ngày 31/12/2013) quy định về các trường hợp không phải kê khai và tính nộp thuế GTGT.
Theo đó:
- Khi doanh nghiệp ký hợp đồng cho thuê một phần nhà xưởng, bên thuê sẽ thanh toán tiền điện, nước cho doanh nghiệp, mà doanh nghiệp đã ký hợp đồng trực tiếp với các nhà cung cấp dịch vụ.
- Để bên thuê có thể hạch toán chi phí tiền điện, nước vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần:
- Lập hóa đơn GTGT cho số lượng điện, nước thực tế mà bên thuê đã sử dụng, theo giá và thuế suất mà nhà cung cấp điện ghi trên hóa đơn cho doanh nghiệp.
- Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung “Thu lại tiền điện/nước tháng …”.
- Các khoản chi hộ tiền điện, nước này không cần kê khai thuế GTGT và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, vì không liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Bên thuê có thể sử dụng hóa đơn do doanh nghiệp xuất để kê khai thuế GTGT và hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định.
Việc nắm vững quy định và phương pháp hạch toán chi phí tiền điện, nước và điện là thiết yếu để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật. Bằng cách áp dụng các hướng dẫn chi tiết từ bài viết này, doanh nghiệp sẽ quản lý chi phí hiệu quả hơn và tối ưu hóa quy trình kê khai thuế. Sự chú ý đến các chi tiết trong hóa đơn và kê khai thuế không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì sự minh bạch tài chính mà còn hỗ trợ sự phát triển bền vững.
Xem thêm: Cách hạch toán tiền phạt trừ vào lương nhân viên, NLĐ 2024
Xem thêm: Hướng dẫn cách hạch toán tiền thai sản chi tiết
