Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đang là một vấn đề đang thu hút được sự quan tâm của nhiều cá nhân và tổ chức trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nhận diện chính xác các loại hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế góp phần giảm thiểu chi phí và tránh các sai sót trong kê khai. Thông qua bài viết dưới đây, AZTAX sẽ cho bạn 1 cái nhìn trực quan hơn về những đối tượng hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như ai là người sẽ nộp loại thuế này.
1. Đối tượng hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng nhằm đánh vào những mặt hàng và dịch vụ mang tính chất xa xỉ hoặc có tác động tiêu cực đến sức khỏe và môi trường. Tuy nhiên, không phải mọi loại hàng hóa đều nằm trong phạm vi chịu thuế này. Nhà nước đã quy định rõ ràng một số nhóm hàng hóa không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, nhằm tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội và duy trì các chính sách an sinh quan trọng. Đặc biệt, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, danh mục hàng hóa miễn thuế này sẽ được cập nhật với nhiều quy định mới đáng chú ý, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và bảo đảm sự công bằng trong hệ thống thuế.
Kể từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 ban hành những quy định mới về các đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cụ thể tại Điều 3 như sau:
Các loại hàng hóa được quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này sẽ không thuộc diện chịu thuế trong các trường hợp:
- Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công hoặc thuê gia công với mục đích xuất khẩu trực tiếp ra quốc tế hoặc bán, ủy thác cho đơn vị kinh doanh khác nhằm mục đích để xuất khẩu ra nước ngoài
- Hàng nhập khẩu thuộc các nhóm sau:
- Hàng viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại, bao gồm các mặt hàng nhập khẩu được tài trợ bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại đã được cơ quan chức năng có thẩm quyền phê duyệt; hàng cứu trợ khẩn cấp để xử lý hậu quả thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh; cùng các quà tặng từ tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, lực lượng vũ trang và cá nhân trong phạm vi mức miễn thuế theo quy định về thuế xuất nhập khẩu.
- Hàng hóa quá cảnh, hàng chuyển khẩu, trung chuyển theo quy định của pháp luật thương mại và hải quan; hàng nhập vào kho ngoại quan rồi xuất khẩu sang nước khác.
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải chịu thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn luật định. Trong trường hợp vượt quá thời hạn quy định hoặc chuyển đổi mục đích sử dụng, người sử dụng sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
- Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài thuộc diện miễn trừ ngoại giao; hàng nhập khẩu theo tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng bán tại cửa hàng miễn thuế theo luật định.
- Hàng hóa xuất khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu.
- Các phương tiện như máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền dùng trong hoạt động vận chuyển thương mại hành khách, hàng hóa; hoặc phục vụ an ninh quốc phòng,đo đạc, cứu thương, cứu hộ, chữa cháy, sản xuất nông nghiệp, huấn luyện bay, quay phim,.
- Nhóm các loại ô tô đặc thù bao gồm: phương tiện dùng trong công tác cấp cứu y tế, xe chuyên chở người vi phạm pháp luật, xe phục vụ lễ tang, cùng các loại xe có thiết kế đặc biệt chở từ 24 người trở lên; xe ô tô bốn bánh có gắn động cơ nhưng không đăng ký lưu hành, chỉ sử dụng trong các khu vực như khu vui chơi giải trí, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học; cùng các loại xe chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ.
Ngoài ra, đối với một số trường hợp cần thiết, Chính phủ có trách nhiệm kiến nghị điều chỉnh, bổ sung các đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội thực tế. Tất cả các kiến nghị sẽ được chuyển đến Ủy ban Thường vụ Quốc hội để xem xét và ra quyết định, đồng thời sẽ được báo cáo tại phiên họp Quốc hội tiếp theo.
So với quy định hiện hành của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, luật mới đã mở rộng thêm một số đối tượng không chịu thuế, như hàng hóa thuê gia công để xuất khẩu trực tiếp, hàng xuất khẩu bị trả lại nhập khẩu, cũng như các loại xe ô tô không đăng ký lưu hành nhưng phục vụ trong các khu vực đặc thù.
Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt tiếng anh là gì?
2. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những ai?
Theo quy định tại Điều 4 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, những đối tượng chịu trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định cụ thể như sau:
Người nộp thuế
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo đó, những tổ chức và cá nhân tham gia sản xuất, nhập khẩu các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc cung cấp các dịch vụ nằm trong danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là người phải thực hiện nghĩa vụ nộp loại thuế này.
Trường hợp tổ chức hoặc cá nhân hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, đã mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ đơn vị sản xuất với mục đích xuất khẩu, nhưng sau đó lại không thực hiện việc xuất khẩu mà tiêu thụ trong nội địa thì trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ chuyển sang cho tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh xuất khẩu đó.
Xem thêm: Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Xem thêm: Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt
3. Chính sách giảm thuế tiêu thụ đặc biệt quy định như thế nào?
Căn cứ Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, các quy định về việc áp dụng giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được thể hiện chi tiết như sau:
Giảm thuế
Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu gặp phải khó khăn do thiên tai hoặc sự cố bất ngờ sẽ được áp dụng chính sách giảm thuế. Mức giảm này căn cứ vào thiệt hại thực tế do thiên tai hoặc tai nạn gây ra, tuy nhiên không vượt quá 30% tổng số thuế phải nộp trong năm xảy ra sự cố, đồng thời không vượt quá giá trị tài sản bị tổn thất sau khi đã trừ đi khoản bồi thường (nếu có).
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ là một khái niệm pháp lý đơn thuần mà còn là cơ hội để doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh một cách thông minh hơn. Nếu bạn đang tìm kiếm giải pháp tư vấn thuế đáng tin cậy và chuyên nghiệp liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để nhận tư vấn chi tiết.
