Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN có thể khiến bạn băn khoăn liệu tất cả các chi phí này sẽ bị cơ quan thuế loại ra hay không? Trong bài viết này, AZTAX sẽ cung cấp thông tin chi tiết về các khoản chi phí không được trừ, đồng thời phân tích các chi phí được phép trừ và những chi phí hợp lý mà doanh nghiệp có thể khấu trừ khi tính thuế TNDN.
1. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng những tiêu chí cụ thể sau:
- Khoản chi thực tế là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả chi phí cho giáo dục nghề nghiệp và các khoản chi phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật.
- Tất cả các khoản chi cần phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định. Đặc biệt, đối với hóa đơn mua hàng hóa hoặc dịch vụ có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên, doanh nghiệp cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ những trường hợp mà pháp luật không yêu cầu.
- Ngoài ra, các khoản chi ủng hộ cho công tác phòng chống Covid-19 cũng được phép trừ khi tính thuế TNDN cho năm 2022, nếu đáp ứng các điều kiện theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
- Lưu ý: Khoản chi bằng ngoại tệ được trừ thuế khi phải xác đinh được thu nhập chịu thuế quy đổi ra đồng Việt Nam . Việc thay đổi phải dựa trên tỷ lệ giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát tài khoản chi ngoại tệ
2. Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
Theo quy định tại khoản 2, Điều 9 của Luật Thuế TNDN năm 2008, các khoản chi phí không được phép trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:
- Những khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện được trừ như đã nêu ở mục trước, ngoại trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc các trường hợp bất khả kháng khác mà không được bồi thường.
- Các khoản tiền phạt liên quan đến vi phạm hành chính.
- Các khoản chi đã được bù đắp từ nguồn kinh phí khác.
- Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt quá mức quy định của pháp luật Việt Nam.
- Các khoản chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng.
- Lãi suất vay vốn sản xuất, kinh doanh vượt quá 150% so với mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay, nếu đối tượng cho vay không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế.
- Khoản khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định pháp luật.
- Khoản chi phí trích trước không đúng theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao cho những sáng lập viên doanh nghiệp nhưng không tham gia điều hành trực tiếp các khoản chi trả cho người lao động nhưng thực tế không được chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Chi trả tiền lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, và thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Các khoản tài trợ, ngoại trừ các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục thiên tai, xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, và nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định; hoặc các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước cho các địa phương có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Các khoản trích nộp cho quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ an sinh xã hội, và bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định của pháp luật.
- Các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động kinh doanh đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
3. Sau khi tính các khoản chịu thuế theo quy định thì doanh nghiệp nộp thuế ở đâu?
Theo Điều 12 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, quy định về nơi nộp thuế TNDN như sau:
Doanh nghiệp phải nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hoạt động tại tỉnh hoặc thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi có trụ sở chính, thì số thuế sẽ được tính dựa trên tỷ lệ chi phí giữa cơ sở sản xuất và trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý và sử dụng nguồn thu sẽ được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước và Chính phủ sẽ quy định chi tiết cũng như hướng dẫn thực hiện điều này.
Do đó, sau khi xác định các khoản thuế TNDN cần nộp, người phụ trách thuế của doanh nghiệp có thể thực hiện việc nộp thuế trực tiếp tại địa phương nơi có trụ sở chính. Trong trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất tại địa bàn khác, tỷ lệ chi phí sẽ được điều chỉnh theo mối quan hệ giữa cơ sở sản xuất và trụ sở chính.
4. Một số câu hỏi liên quan
4.1 Có thể loại trừ chi phí các khoản chi trả cho người lao động nếu không có hóa đơn, chứng từ không?
Các khoản chi trả cho lao động nhưng không được hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
4.2 Chi phí có liên quan đến các hoạt động kinh doanh tiền thù lao như ngân hàng, bảo hiểm có được trừ không?
Các tài khoản chi liên quan đến hoạt động kinh doanh đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, thú số, chứng khoán sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN, trừ khi có quy định khác từ Bộ Tài chính
4.3 Thanh toán lãi vay vốn cho phần điều tiết vốn còn thiếu được trừ?
Phần chi trả lãi vay vốn cho phần vốn điều lệ còn thiếu không được trừ khi tính thuế TNDN.
4.4 Khi doanh nghiệp trả lương cho người lao động mà không có chứng từ hợp lệ thì có được trừ chi phí lương khi tính thuế TNDN không?
Tiền lương, tiền công và các khoản chi trả khác cho người lao động nhưng không có chứng từ hợp lệ sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
Việc xác định các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN là một yếu tố thiết yếu ảnh hưởng đến số thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Do đó, khi thực hiện tính toán thuế TNDN, các doanh nghiệp cần chú ý kỹ lưỡng để đảm bảo quyền lợi của mình, đồng thời thực hiện hạch toán một cách chính xác và đúng quy định. Quý doanh nghiệp có nhu cầu tìm hiểu về dịch vụ kế toán thuế, vui lòng liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để được tư vấn kịp thời!
