Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN tại nguồn năm 2025

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là một phương pháp thu thuế trực tiếp từ thu nhập của người lao động trước khi chuyển đến tay người nhận. Đây là hình thức thuế giúp đơn giản hóa quá trình thu thuế và giảm thiểu rủi ro vi phạm nghĩa vụ thuế. Hiểu rõ về câu hỏi “khấu trừ tại nguồn là gì“sẽ giúp người lao động thực hiện đúng các quy định pháp luật.

1. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn là gì?

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là cách thu thuế trực tiếp. Cơ quan thuế trừ ngay vào tiền doanh nghiệp trả. Người lao động nhận lương sau khi đã khấu trừ.Hiểu một cách đơn giản, trước khi người lao động nhận lương, người sử dụng lao động sẽ khấu trừ một phần thu nhập để thực hiện nghĩa vụ thuế.

Theo khoản 2 Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định các loại thu nhập cần phải khấu trừ thuế bao gồm:

Điều 28. Khấu trừ thuế

….

2. Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế:

a) Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cả tiền thù lao từ hoạt động môi giới;

c) Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp;

d) Thu nhập từ đầu tư vốn;

đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán;

e) Thu nhập từ trúng thưởng;

g) Thu nhập từ bản quyền;

h) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

Như vậy, theo quy định trên có nhiều loại thu nhập khác nhau thuộc diện khấu trừ thuế TNCN cần lưu ý nhằm đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ.

Xem thêm: Thuế TNCN là gì?

2. Mục đích của việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn nhằm hỗ trợ việc thu thuế dễ dàng hơn. Nó giúp hạn chế tình trạng trốn thuế hiệu quả. Người lao động chịu thuế được quản lý chặt chẽ.

• Hàng tháng, thuế TNCN được trừ trực tiếp tại đơn vị chi trả tiền lương, tiền công.
• Kê khai và quyết toán thuế được thực hiện tại nơi làm việc cuối cùng trong năm.

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn giúp quy trình thu thuế trở nên đơn giản và dễ thực hiện hơn. Nó mang lại sự tiện lợi cho cơ quan thuế cũng như người lao động trong việc nộp thuế. Nếu thu nhập của người lao động chưa đủ mức chịu thuế nhưng vẫn bị khấu trừ, họ sẽ được hoàn tiền.

Ví dụ: Chị Lê Thị N hiện đang làm việc tại một công ty chuyên về xuất nhập khẩu hàng hóa. Đến kỳ trả lương hàng tháng, doanh nghiệp tiến hành khấu trừ thuế TNCN tại nguồn từ thu nhập của chị. Số tiền trích lại này được doanh nghiệp nộp trực tiếp cho cơ quan thuế theo quy định. Đây chính là cách thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn dựa trên thu nhập phát sinh của chị N.

Xem thêm: Bù trừ thuế TNCN nộp thừa sau quyết toán thế nào?

3. Hướng dẫn cách tính thuế TNCN tại nguồn

Theo Khoản 1 Điều 31 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định rõ về trách nhiệm khấu trừ thuế khi thanh toán thu nhập cho người lao động của công ty, doanh nghiệp như sau:

• Đối với thu nhập của người lao động có ký hợp đồng: Tiền lương, tiền công sẽ được khấu trừ thuế hàng tháng. Cơ quan chi trả thu nhập căn cứ vào mức thu nhập và biểu thuế lũy tiến từng phần để tính toán số thuế phải nộp, tạm thời trừ gia cảnh theo bản khai của người nộp thuế.
• Đối với thu nhập từ cá nhân không ký hợp đồng lao động: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên:
  • Với nhóm lao động thời vụ hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng với thu nhập dưới 2 triệu đồng/tháng thì không thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN.
  • Với lao động thời vụ hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng có MST cá nhân và chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập, chưa đạt mức phải nộp thuế, thì có thể nộp bản cam kết để được miễn thuế TNCN theo quy định.
• Những cá nhân ký hợp đồng lao động trên 3 tháng: Sẽ thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Sẽ bị khấu trừ thuế TNCN với mức 20%.

4. Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN

Doanh nghiệp, công ty phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thực hiện chi trả các khoản dưới đây cho người lao động:

• Thu nhập của người lao động không có cư trú: Trước khi thanh toán tiền công, tiền lương cho người lao động không cư trú thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN.
• Thu nhập từ tiền công, tiền lương.
• Thu nhập từ việc làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, hoạt động bán hàng đa cấp, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế.
• Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn.
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú phải chịu thuế theo quy định hiện hành. Doanh nghiệp có nhiệm vụ khấu trừ thuế TNCN tại nguồn khi thực hiện giao dịch này. Điều này áp dụng nếu cá nhân hoặc tổ chức nhận chuyển nhượng từ người không cư trú.
• Thu nhập từ việc trúng thưởng: Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao giải thưởng cho người trúng.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán bản quyền, chuyển nhượng thương mại.

Như vậy, các trường hợp khấu trừ thuế TNCN rất đa dạng, từ lao động có hợp đồng lao động cho đến các cá nhân không ký hợp đồng. Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn đúng luật bảo vệ quyền lợi người nộp thuế. đồng thời cũng giúp quản lý thuế hiệu quả hơn.

5. Các loại thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn

Có 8 loại thu nhập thuộc diện phải khấu trừ thuế tại nguồn. Tùy vào từng trường hợp cụ thể, mức thuế và phương pháp khấu trừ thu nhập cá nhân sẽ được áp dụng khác nhau.

5.1 Thu nhập từ tiền lương, tiền công và thù lao

Thời điểm khấu trừ thuế tại nguồn:

• Doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam thực hiện khấu trừ trước khi chi trả thu nhập.

Thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tương tự.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp và các thu nhập khác.

Thuế suất áp dụng:

• Biểu thuế lũy tiến từng phần (5% – 35%): Áp dụng cho cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.
• Thuế suất 10%: Áp dụng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng dưới 3 tháng, với tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
• Thuế suất cố định 20%: Áp dụng cho cá nhân không cư trú tại Việt Nam.

5.2 Thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp

• Thời điểm khấu trừ thuế: Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp khấu trừ thuế trước khi chi trả hoa hồng.
• Thu nhập chịu thuế: Bao gồm hoa hồng đại lý, các khoản thưởng dưới mọi hình thức và các khoản hỗ trợ khác.
• Thuế suất: 5%.

5.3 Thu nhập từ đầu tư vốn

Thời điểm khấu trừ thuế:

• Bên đi vay khấu trừ thuế trước khi thanh toán lãi vay cho cá nhân.
• Doanh nghiệp khấu trừ thuế trước khi chi trả lợi tức cổ phần hoặc lợi nhuận cho cổ đông, thành viên.

Thu nhập chịu thuế:

• Tiền lãi từ cho vay (không bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng).
• Lợi tức cổ phần, lợi nhuận được chia từ công ty TNHH hai thành viên trở lên.

Thuế suất: 5%.

5.4 Thu nhập từ chuyển nhượng

Có 2 loại thu nhập từ chuyển nhượng thuộc diện khấu trừ thuế:

• Chuyển nhượng vốn của cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam.
• Chuyển nhượng chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch Chứng khoán.

Thời điểm khấu trừ thuế:

• Tổ chức hoặc cá nhân mua lại phần vốn của cá nhân nước ngoài thực hiện khấu trừ thuế trước khi thanh toán.
• Công ty chứng khoán hoặc ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Thuế được trích từ giá chuyển nhượng trước khi họ chi trả tiền cho cá nhân đó. Quy trình này đảm bảo tuân thủ quy định về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn hiện hành.

Thu nhập chịu thuế:

• Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Thuế suất: 0,1% trên giá chuyển nhượng.

5.5 Thu nhập từ trúng thưởng

Thời điểm khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả giải thưởng sẽ thực hiện khấu trừ thuế trước khi trao thưởng.

Các khoản thu nhập chịu thuế:

• Trúng thưởng từ xổ số;
• Nhận thưởng từ chương trình khuyến mãi;
• Trúng thưởng từ các hoạt động cá cược, casino hoặc trò chơi có thưởng.

Mức thuế suất: 10% áp dụng đối với phần giá trị giải thưởng vượt quá 10 triệu đồng.

5.6 Thu nhập từ bán bản quyền cho doanh nghiệp

Thời điểm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp sẽ thực hiện khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho cá nhân chuyển nhượng.

Các khoản thu nhập chịu thuế:

• Thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản trí tuệ;
• Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

Mức thuế suất: 5% trên phần giá trị chuyển nhượng vượt mức 10 triệu đồng.

5.7 Thu nhập từ hoạt động nhượng quyền thương mại

• Thời điểm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp tiến hành khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho cá nhân thực hiện chuyển nhượng.
• Các khoản thu nhập chịu thuế: Thu nhập từ nhượng quyền thương mại là khoản tiền nhận được khi bên nhượng cho phép bên khác kinh doanh. Bên nhận quyền tự tổ chức mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ theo hợp đồng quy định.
• Mức thuế suất: 5% đối với phần giá trị nhượng quyền vượt mức 10 triệu đồng.

6. Những điểm cần lưu ý về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

Khi thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn, tổ chức và cá nhân trả thu nhập cần lưu ý các yếu tố sau:

• Mức thuế: Mức thuế TNCN được luật pháp quy định cụ thể, đảm bảo rõ ràng cho mọi đối tượng liên quan. Nó có thể thay đổi tùy thuộc vào từng giai đoạn hoặc thời kỳ khác nhau
• Các khoản chi được khấu trừ: Người lao động có cơ hội giảm phần thu nhập phải chịu thuế nhờ vào một số khoản chi phí. Các khoản này bao gồm tiền đi lại, tiền học hành, hoặc tiền khám chữa bệnh,…
• Hoàn thuế: Khi thu nhập cả năm của bạn không đạt mức phải đóng thuế, bạn được phép xin hoàn thuế. Số tiền thuế nộp dư sẽ được trả lại theo quy định hiện hành.
• Kê khai thuế: Mặc dù thuế đã được khấu trừ ngay tại nguồn, bạn vẫn phải nộp tờ khai thuế TNCN mỗi năm. Việc này giúp kiểm tra và cập nhật thông tin một cách chính xác, đầy đủ.

Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế TNCN

7. Câu hỏi thường gặp về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

7.1 Thu nhập nào không thuộc diện khấu trừ thuế tại nguồn?

• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân cư trú.
• Thu nhập từ giao dịch chuyển nhượng bất động sản.
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng phần vốn góp của cá nhân cư trú.
• Thu nhập có được từ thừa kế hoặc quà tặng.

Với những khoản thu nhập này, cá nhân có trách nhiệm tự kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

7.2 Tôi là freelancer ký hợp đồng thiết kế 20 triệu đồng, bị khấu trừ 10% thuế TNCN, thực nhận 18 triệu. Việc khấu trừ này có đúng quy định không?

Đúng. Theo Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động và nhận thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức chi trả phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán.

Khấu trừ thuế TNCN tại nguồn là một giải pháp giúp đơn giản hóa quá trình thu thuế, đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đầy đủ và đúng hạn. Việc nắm rõ quy định sẽ giúp cá nhân và doanh nghiệp tránh sai sót, đồng thời đảm bảo quyền lợi của mình. Nếu bạn cần hỗ trợ vui lòng liên hệ đến AZTAX qua HOTLINE: 0932383089 để được tư vấn và hỗ trợ chi tiết.

Xem thêm: Mã số thuế cá nhân là gì?

Xem thêm: Cách tính thuế TNCN người nước ngoài