Thu nhập chịu thuế tính trước là gì? Đây là khoản thu nhập được tính vào tổng giá trị hợp đồng để xác định nghĩa vụ thuế. Hiểu rõ quy định này giúp doanh nghiệp tránh sai sót và tối ưu chi phí. Trong bài viết này, AZTAX sẽ hướng dẫn bạn cách xác định và áp dụng thu nhập chịu thuế tính trước chính xác nhất. Cùng tìm hiểu ngay!
1. Thu nhập thuế tính trước là gì?
Thu nhập chịu thuế tính trước có thể hiểu đơn giản là phần chênh lệch giữa giá bán hàng hóa, sản phẩm và chi phí để tạo ra hàng hóa đó. Cụ thể:
- Giá trị hàng hóa là tổng chi phí cần thiết để sản xuất hoặc thi công, bao gồm: nguyên vật liệu, nhân công, chi phí nhập khẩu, vận chuyển, các khoản thuế, và các chi phí liên quan khác.
- Giá trị hàng hóa bán ra là mức giá mà doanh nghiệp hoặc nhà thầu dự kiến đưa sản phẩm ra thị trường, đã bao gồm toàn bộ chi phí tạo ra sản phẩm.
Như vậy, thu nhập chịu thuế tính trước chính là khoản lợi nhuận ước tính trước khi tính thuế, phản ánh mức chênh lệch giữa giá bán dự kiến và tổng chi phí sản xuất hoặc xây dựng.
2. Tại sao phải tính thu nhập chịu thuế tính trước
Trong lĩnh vực xây dựng, nguyên tắc định giá sản phẩm yêu cầu nhà thầu phải xác định trước mức giá để tham gia đấu thầu hoặc cung cấp sản phẩm. Mức giá này chính là giá trị hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu, hay còn gọi là giá tham gia dự thầu. Công thức tính giá này bao gồm:
Tổng chi phí trực tiếp + Chi phí chung + Lợi nhuận dự kiến của nhà thầu + VAT
Khi đấu thầu, nhà thầu không bắt buộc phải áp dụng thu nhập chịu thuế tính trước theo tỷ lệ định mức do Nhà nước quy định. Thay vào đó, họ có thể chủ động điều chỉnh tỷ lệ này, thậm chí đưa về 0%, tùy theo chiến lược cạnh tranh và tình hình thực tế.
Vai trò của thu nhập chịu thuế tính trước:
- Giúp nhà thầu ước tính giá bán sản phẩm một cách hợp lý trước khi cung cấp ra thị trường.
- Thể hiện mức độ cạnh tranh trong kinh doanh, giúp nhà thầu linh hoạt hơn khi tham gia đấu thầu.
- Đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững của doanh nghiệp bằng cách cân đối lợi nhuận mong muốn với khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Như vậy, việc tính thu nhập chịu thuế tính trước không chỉ là một bước trong quy trình định giá mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp duy trì lợi thế cạnh tranh và phát triển lâu dài.
3. Quy định về thu nhập chịu thuế tính trước
Theo Nghị định số 10/2021/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 09/02/2021 về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, tổng mức đầu tư xây dựng của một dự án bao gồm toàn bộ các khoản chi phí cần thiết để thực hiện dự án.
Theo quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 5 của Nghị định, tổng mức đầu tư xây dựng được xác định dựa trên thiết kế cơ sở cùng nội dung của Báo cáo nghiên cứu khả thi về đầu tư xây dựng. Tổng mức đầu tư bao gồm các thành phần chính sau:
- Chi phí đền bù, hỗ trợ và sắp xếp tái định cư (nếu có).
- Chi phí xây dựng (bao gồm chi phí nhân công, vật liệu, máy móc,…).
- Chi phí thiết bị (mua sắm và lắp đặt máy móc, công nghệ).
- Chi phí quản lý dự án (quản lý, giám sát, điều hành).
- Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng (tư vấn khảo sát, thiết kế, lập dự toán,…).
- Các chi phí khác (phát sinh trong quá trình thực hiện).
- Chi phí dự phòng (dự trù cho rủi ro và yếu tố trượt giá).
Ngoài ra, theo Thông tư số 09/2019/TT-BXD ban hành ngày 26/12/2019 hướng dẫn về xác định và quản lý chi phí đầu tư xây dựng, chi phí xây dựng bao gồm:
Chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước, thuế giá trị gia tăng (VAT).
Căn cứ theo quy định tại Điều 8 của Thông tư.
- Thu nhập chịu thuế tính trước là khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp xây dựng đã dự toán trước trong tổng chi phí xây dựng (điểm c, khoản 2, Điều 8).
- Cách tính thu nhập chịu thuế tính trước: Xác định theo tỷ lệ phần trăm trên tổng chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp của dự án (điểm a, khoản 2, Điều 9).
- Đối với công trình có nhiều hạng mục khác nhau: Thu nhập chịu thuế tính trước sẽ được tính theo tỷ lệ tương ứng với từng loại công trình.
Như vậy, thu nhập chịu thuế tính trước đóng vai trò quan trọng trong việc xác định tổng mức đầu tư xây dựng và được tính dựa trên tỷ lệ phù hợp với từng loại công trình cụ thể.
4. Định mức thu nhập chịu thuế tính trước
Việc xác định định mức thu nhập chịu thuế tính trước là một yếu tố quan trọng trong quá trình lập dự toán và quản lý chi phí đầu tư xây dựng. Nếu không tính toán chính xác, có thể dẫn đến sai lệch trong dự toán hoặc vi phạm quy định pháp luật về quản lý chi phí đầu tư.
Hiện nay, định mức thu nhập chịu thuế tính trước được quy định chi tiết trong Bảng 3.11, Phụ lục số 03 của Thông tư số 09/2019/TT-BXD do Bộ Xây dựng ban hành. Cụ thể:
- Công trình xây dựng dân dụng: 5,5%
- Công trình công nghiệp: 6%
- Công trình giao thông: 6%
- Công trình nông nghiệp & phát triển nông thôn: 5,5%
- Công trình hạ tầng kỹ thuật: 5,5%
- Công tác xây lắp đường dây, lắp đặt thiết bị công nghệ (bao gồm thí nghiệm hiệu chỉnh trạm biến áp, đường dây điện, cấu kiện, kết cấu xây dựng, thí nghiệm vật liệu…): 6%
Như vậy, tùy vào từng loại công trình, định mức thu nhập chịu thuế tính trước có sự khác nhau, do đó các đơn vị lập dự toán cần tuân thủ theo quy định để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và phù hợp với pháp luật trong quá trình xác định chi phí đầu tư xây dựng.
5. Một số lưu ý khi tính thu nhập chịu thuế tính trước
- Trường hợp nhà thầu tự khai thác, sản xuất vật liệu xây dựng như cát, đá, sỏi phục vụ cho quá trình thi công, thì thu nhập chịu thuế tính trước trong dự toán giá vật liệu được tính theo tỷ lệ 3% trên tổng chi phí trực tiếp và gián tiếp.
- Đối với một số dự án yêu cầu lập báo cáo kinh tế – kỹ thuật, tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trước sẽ được xác định theo hướng dẫn trong các bảng phụ lục thuộc Thông tư 09/2019/TT-BXD.
- Riêng với các công trình thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh, cần căn cứ vào loại hình công trình cụ thể để áp dụng định mức thu nhập chịu thuế tính trước phù hợp theo quy định của pháp luật.
Như vậy, để xác định chính xác định mức thu nhập chịu thuế tính trước, cần xem xét nhiều yếu tố như: loại công trình xây dựng, phương thức thi công, dự toán chi phí… nhằm đảm bảo tính phù hợp, minh bạch và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Tóm lại, thu nhập chịu thuế tính trước là gì và cách xác định đúng là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định và tối ưu chi phí. Việc nắm rõ định mức, quy định và cách tính sẽ giúp bạn tránh sai sót và hạn chế rủi ro tài chính. Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hơn về vấn đề này, hãy liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để được hỗ trợ nhanh chóng!
