Thời hạn nộp thuế nhà thầu là mốc thời gian doanh nghiệp phải tuân thủ khi phát sinh nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ tại Việt Nam. Nếu nộp thuế chậm, doanh nghiệp có thể bị phạt, tính tiền chậm nộp và ảnh hưởng đến tiến độ thanh toán với nhà thầu nước ngoài. Bài viết của AZTAX sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ thời hạn nộp thuế theo từng trường hợp và cách thực hiện đúng quy định để tránh rủi ro.
1. Thuế nhà thầu là gì?
Mặc dù pháp luật hiện hành không cung cấp định nghĩa cụ thể về thuế nhà thầu, nhưng trong thực tế, thuế nhà thầu là khoản thuế áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài (dù là đối tượng cư trú hay không cư trú tại Việt Nam) khi họ tiến hành hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh từ Việt Nam, theo các quy định của pháp luật thuế.
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo tháng là khi nào?
“Doanh nghiệp có giao dịch với nhà thầu nước ngoài cần chú ý đến thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo tháng. Theo quy định, hạn cuối nộp tờ khai là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc nộp đúng hạn giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro bị phạt chậm nộp và duy trì uy tín trong hoạt động kinh doanh.”
Căn cứ Điều 44 của Luật Quản lý thuế 2019, quy định về thời gian nộp hồ sơ khai thuế được quy định cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
….
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
…..
Trong trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong một tháng, có thể lựa chọn khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh. Thời gian cuối cùng để thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu theo tháng là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Xem thêm: Dịch vụ thuế
3. Thời hạn nộp thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh là khi nào?
Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh được tính từ thời điểm doanh nghiệp Việt Nam hoặc bên Việt Nam chi trả tiền cho nhà thầu nước ngoài. Nói cách khác, ngay khi phát sinh khoản thanh toán, đơn vị có trách nhiệm kê khai và nộp thuế nhà thầu tương ứng, đảm bảo tuân thủ đúng tiến độ và quy định pháp luật.
Tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về thời hạn nộp thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh như sau:
Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
[…]
Trong trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp để tính thuế GTGT và thuế TNDN cho nhà thầu, hoặc sử dụng phương pháp hỗn hợp để tính thuế TNDN, thời điểm phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu được xác định chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế cho mỗi lần phát sinh.
4. Đối tượng chịu thuế nhà thầu
Đối tượng chịu thuế nhà thầu là các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo pháp luật Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa. Nói cách khác, đây là những đơn vị, cá nhân tham gia thực hiện hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam và phát sinh nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Việt Nam.
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các đối tượng thuộc diện chịu thuế nhà thầu và phải thực hiện nghĩa vụ tính thuế gồm:
- Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng hoặc thỏa thuận ký kết nhằm thực hiện một phần công việc nêu trong hợp đồng.
- Các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động cung ứng hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu trực tiếp và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam; hoặc tham gia phân phối, cung cấp hàng hóa trên lãnh thổ Việt Nam theo các điều kiện giao hàng quốc tế (Incoterms).
- Tổ chức, cá nhân hay nhóm cá nhân thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, trong đó bao gồm các trường hợp: Hàng hóa giao cho phía Việt Nam nhưng quyền sở hữu vẫn thuộc về tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài chịu trách nhiệm liên quan đến chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, cũng như chất lượng dịch vụ và chất lượng hàng hóa cung ứng cho đối tác tại Việt Nam. Tổ chức, cá nhân nước ngoài trực tiếp quyết định mức giá đối với hàng hóa hoặc dịch vụ, kể cả khi ủy quyền hay thuê một đơn vị tại Việt Nam tham gia thực hiện một phần khâu phân phối hoặc các dịch vụ có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm trên thị trường Việt Nam.
- Ngoài ra, việc đàm phán và ký kết hợp đồng kinh doanh được thực hiện dưới danh nghĩa của tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng quá trình triển khai lại do tổ chức hoặc cá nhân tại Việt Nam đảm nhiệm. Tổ chức, cá nhân nước ngoài tiến hành các hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu nhằm phân phối hàng hóa vào thị trường Việt Nam.
5. Quy định về kê khai thuế nhà thầu
Quy định về kê khai thuế nhà thầu được ban hành nhằm đảm bảo tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam thông qua hợp đồng, dịch vụ hay cung cấp hàng hóa phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế. Các quy định này hướng dẫn cụ thể về đối tượng chịu thuế, phương pháp kê khai, thời điểm nộp và trách nhiệm của bên Việt Nam trong việc khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho nhà thầu. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để đảm bảo sự minh bạch, công bằng trong quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hợp tác quốc tế.
Thời điểm kê khai thuế nhà thầu:
- Khai theo từng lần phát sinh: Áp dụng đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu. Đây là hình thức kê khai khi có phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, đồng thời thực hiện quyết toán khi hợp đồng nhà thầu kết thúc.
- Khai theo tháng: Nếu phía Việt Nam thực hiện nhiều lần thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trong cùng một tháng thì có thể lựa chọn kê khai thuế theo tháng thay cho việc kê khai riêng từng lần phát sinh.
Hồ sơ kê khai thuế nhà thầu gồm:
- Tờ khai thuế (mẫu 01/NTNN).
- Bản sao hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (áp dụng cho lần khai đầu tiên của hợp đồng).
- Bản sao giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế.
Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu:
- Đối với khai theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Đối với khai theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng liền kề sau tháng có phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp thuế nhà thầu:
- Thời hạn nộp thuế chậm nhất trùng với ngày cuối cùng của hạn nộp tờ khai.
- Nếu ngày cuối cùng rơi vào ngày nghỉ theo quy định, thì thời hạn được lùi sang ngày làm việc tiếp theo.
Lưu ý khi lập giấy nộp tiền (GNT):
- Mục “Người nộp thuế” và “Mã số thuế”: điền thông tin tên và mã số thuế của nhà thầu.
- Mục “Người nộp thay”: ghi rõ tên và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam nộp thay.
6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu là ở đâu?
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu được xác định tùy theo từng trường hợp cụ thể. Thông thường, hồ sơ sẽ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc nắm rõ quy định này giúp doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế đúng địa chỉ, tránh sai sót và đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Căn cứ Điều 45 của Luật Quản lý thuế năm 2019, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý mình.
- Trường hợp áp dụng cơ chế một cửa liên thông, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế sẽ tuân theo các quy định của cơ chế này.
- Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, việc nộp hồ sơ khai thuế được thực hiện theo quy định tại Luật Hải quan năm 2014.
Bên cạnh đó, Chính phủ ban hành quy định cụ thể về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
- Người nộp thuế tham gia nhiều loại hình sản xuất, kinh doanh khác nhau.
- Người nộp thuế hoạt động kinh doanh tại nhiều địa phương hoặc có nghĩa vụ thuế từ các loại thuế phải kê khai và nộp theo từng lần phát sinh.
- Người nộp thuế có nghĩa vụ thuế liên quan đến thu từ đất đai, quyền khai thác tài nguyên nước hoặc khoáng sản.
- Người nộp thuế phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Người nộp thuế kê khai thuế qua phương thức điện tử và các trường hợp đặc thù khác theo quy định pháp luật.
Thời hạn nộp thuế nhà thầu cần được kiểm soát chính xác để doanh nghiệp duy trì sự tuân thủ và tránh phát sinh xử phạt không đáng có. AZTAX luôn sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp hoàn tất nghĩa vụ thuế nhanh chóng và an toàn. Liên hệ với chúng tôi qua HOTLINE: 0932.383.089 để được tư vấn chi tiết và kịp thời.
