Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh các khoản chi phí liên quan đến nghĩa vụ thuế, giúp doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng và chính xác về tình hình tài chính của mình. Trong quá trình quản lý và báo cáo tài chính, các doanh nghiệp cần phải nắm vững các tài khoản kế toán liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Bài viết dưới đây sẽ cung cấp những điều cần biết về tài khoản này.
1. Nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 821 -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 67 Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài khoản 821 được sử dụng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm tài chính, làm cơ sở xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế. Cụ thể:
- Tài khoản này ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế của năm, áp dụng thuế suất hiện hành.
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào các chứng từ nộp thuế để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào chi phí. Cuối năm, dựa trên tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế tạm nộp thấp hơn số thuế thực tế phải nộp, kế toán sẽ bổ sung vào chi phí. Ngược lại, nếu số thuế tạm nộp vượt quá số thuế phải nộp, kế toán điều chỉnh giảm chi phí tương ứng.
- Trong trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu về thuế của các năm trước, doanh nghiệp có thể điều chỉnh tăng hoặc giảm số thuế vào chi phí thuế của năm phát hiện sai sót. Nếu sai sót là trọng yếu, cần thực hiện điều chỉnh hồi tố.
- Cuối cùng, khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821 -Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821 được quy định tại Khoản 2 Điều 67 Thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước cần bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu, sẽ được ghi nhận tăng vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có:
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm ít hơn số thuế tạm nộp, kế toán sẽ giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp điều chỉnh giảm do sai sót không trọng yếu của các năm trước, sẽ giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
- Kết chuyển phần chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm và khoản điều chỉnh giảm chi phí thuế vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Lưu ý, tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
3. Nội dung của sổ kế toán tài khoản 821
Theo Điều 24 Luật Kế toán năm 2015, các quy định về sổ kế toán được quy định như sau:
- Sổ kế toán là công cụ dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến đơn vị kế toán.
- Mỗi sổ kế toán phải ghi đầy đủ các thông tin như: tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày tháng năm lập sổ, ngày tháng năm khóa sổ, chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng, và người đại diện theo pháp luật của đơn vị. Ngoài ra, sổ còn phải ghi số trang và có dấu giáp lai.
- Nội dung trong sổ kế toán phải bao gồm các mục chính sau:
- Ngày, tháng, năm ghi sổ.
- Số hiệu và ngày tháng năm của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ.
- Tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính được ghi vào các tài khoản kế toán.
- Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
- Sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
- Bộ Tài chính sẽ quy định chi tiết hơn về các yêu cầu đối với sổ kế toán.
Trên đây là những thông tin quan trọng về tài khoản 821 -Chi phí thuế TNDN. Hy vọng những thông tin mà AZTAX cung cấp sẽ giúp ích cho quá trình làm việc của bạn. Nếu gặp khó khăn hãy liên hệ ngay đến AZTAX qua HOTLINE: 0932383089 để nhận được sự giúp đỡ nhé!
