Quyết toán thuế là nhiệm vụ mà cá nhân, tổ chức phải làm theo quy định. Tuy nhiên, người nộp thuế cần chuẩn bị thủ tục, hồ sơ nào và thời hạn khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024?
1. Đối tượng quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng quyết toán thuế TNCN được chia thành 03 đối tượng sau:
1.1 Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công
Tại Khoản 2, Điều I Công văn số 883/TCT-DNNCN về Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN có quy định như sau:
2. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã quyết toán thuế TNCN trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.
Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.
Như vậy, việc quyết toán thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công có trách nhiệm kê khai thuế TNCN dù có phân biệt phát sinh khấu trừ thuế hay không.
- Tổ chức chỉ kê khai thông tin và không cần tổng hợp số thuế phải nộp thêm của cá nhân sau quyết toán ít hơn 50.000 đồng.
1.2 Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Tại Khoản 3, Điều I Công văn số 883/TCT-DNNCN có quy định như sau:
3. Đối với ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
– Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.”
Như vậy, đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập được quy định như sau:
- Đối với cá nhân là người lao động từ tổ chức cũ được điều chuyển sang tổ chức mới hoặc tổ chức đó sáp nhập, chia tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì có trách nhiệm quyết toán theo ủy quyền của cá nhân.
- Cá nhân ký hợp đồng, đang thực tế làm việc từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị.
- Cá nhân vừa có trường hợp như trên vừa có thu nhập vãng lai bình quân 01 tháng không quá 10 triệu đồng ở các nơi khác.
- Tuy nhiên, khi tổ chức phát hiện cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Tổ chức chỉ cần cấp chứng từ khấu trừ theo số quyết toán và ghi chú như sau:
“Công ty … đã quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-thu nhập cá nhân” để cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
1.3 Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế
Tại Khoản 1, Điều I Công văn số 883/TCT-DNNCN có quy định như sau:
1. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.”
Như vậy, việc thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan Thuế như sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp hoặc có số thuế thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào tháng tiếp theo.
- Sau khi đã kết thúc hợp đồng tại Việt Nam, cá nhân là người nước ngoài cần được quyết toán với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
- Cá nhân nằm trong diện được xét giảm thuế.
2. Hồ sơ, thủ tục khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân
2.1 Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế:
Theo hướng dẫn tại mục 1.1, Khoản 1, Điều IV Công văn số 883/TCT-DNNCN, hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN;
- Phụ lục bảng kê khai giảm trừ gia cảnh;
- Bản sao giấy chứng nhận khấu trừ thuế;
- Các bản sao chứng minh có liên quan đến thuế đối với cá nhân có thu nhập từ nước ngoài.
2.2 Đối với tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công:
Cũng theo hướng dẫn tại mục 1.1, Khoản 1, Điều IV Công văn số 883/TCT-DNNCN, hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế;
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo lũy tiến từng phần;
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo lũy tiến toàn phần;
- Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh.
3. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2023
Để tránh việc có thể bị phạt do chậm trễ kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân và mức phạt có thể từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng (căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP). Thời hạn thực hiện quyết toán thuế TNCN được quy định tại khoản 2 điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 số 38/2019/QH14, cụ thể như sau:
“2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;”.
Vì vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập nhận được trong năm 2024 được chia thành 02 trường hợp sau:
- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công phải nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/03/2023.
- Trường hợp của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày 30/04/2023.
Lưu ý: Tháng 04/2023 có 03 ngày nghỉ lễ là giỗ tổ Hùng Vương, lễ 30/04 và 01/05, mà ngày nghỉ lễ rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật, do đó hạn chót cho các cá nhân tự nộp hồ sơ quyết toán thuế sẽ là ngày 04/05/2023.
4.Kết luận
Thuế thu nhập cá nhân là loại hồ sơ thuộc về cá nhân người lao động. Như vậy, thoạt nhìn doanh nghiệp có thể nghĩ hồ sơ này không ảnh hưởng đến nghiệp vụ C&B. Tuy nhiên, đây là quan niệm chưa chính xác, bởi hồ sơ thuế thu nhập cá nhân của người lao động vẫn có liên quan đến cách tính lương, mức tham gia bảo hiểm của người lao động.
Nghĩa là, đây cũng là một trong những loại hồ sơ cần rà soát định kỳ. Doanh nghiệp hoàn toàn có thể tải ngay bảng rà soát hồ sơ C&B của AZTAX bên dưới đây để kiểm tra, rà soát nhanh hồ sơ, nghiệp vụ C&B tại doanh nghiệp:
Doanh nghiệp cũng đừng quên rằng AZTAX hiện vẫn đang cung cấp dịch vụ C&B trọn gói với chi phí ưu đãi nhất thị trường. Chỉ từ 1.000.000đ/tháng, sở hữu ngay phòng C&B chuyên nghiệp, đảm bảo mọi nghiệp vụ, pháp lý mà còn được bảo mật thông tin trọn đời. Liên hệ tư vấn ngay:
Hiện nay, AZTAX đang triển khai chương trình khảo sát nhận tư vấn miễn phí. Tất cả những gì doanh nghiệp cần làm là thực hiện ngay khảo sát trong link bên dưới. Đội ngũ chuyên viên C&B của AZTAX sẽ tiến hành phân tích thông tin và tư vấn doanh nghiệp ngay khi nhận được thông tin:
CÔNG TY AZTAX CUNG CẤP GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP TOÀN DIỆN Fanpage: AZTAX - Giải pháp kế toán thuế Email: cs@aztax.com.vn Hotline: 0932.383.089 #AZTAX - Giải pháp tổng thể cho doanh nghiệp
