Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với máy lạnh đang nhận được sự quan tâm của người tiêu dùng và doanh nghiệp, nhất là khi quy định mới được áp dụng từ ngày 01/01/2026. Những thay đổi về đối tượng chịu thuế, công suất điều hòa và các trường hợp được loại trừ khiến việc xác định nghĩa vụ thuế cần được xem xét kỹ lưỡng. Vậy máy lạnh có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt không? Những loại điều hòa nào thuộc diện chịu thuế và quy định mới có gì đáng chú ý? Cùng AZTAX tìm hiểu chi tiết những quy định liên quan để chủ động xác định nghĩa vụ thuế và hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện.
1. Máy lạnh có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Có. Tuy nhiên, không phải tất cả máy lạnh đều thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo quy định áp dụng từ ngày 01/01/2026, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ là máy lạnh có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU, với thuế suất 10%.
Cụ thể:
- Trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU: Thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Từ 24.000 BTU trở xuống: Không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Trên 90.000 BTU: Không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Điều hòa được thiết kế riêng theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất để lắp trên phương tiện vận tải như ô tô, tàu hỏa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền: Không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định.
Như vậy, để xác định máy lạnh có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt hay không, cần kiểm tra công suất BTU và trường hợp sử dụng, thiết kế của thiết bị. Đặc biệt, từ ngày 01/01/2026, quy định đã thay đổi so với trước đây khi phạm vi điều hòa chịu thuế được thu hẹp.
Xem thêm: Bán bia có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt không
2. Khi nào được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt?
Khi nào được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt trong các lĩnh vực kinh doanh chịu thuế suất cao như ô tô, rượu bia hay thuốc lá. Việc nắm rõ các trường hợp được giảm thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định mà còn mang lại lợi thế lớn về chi phí.
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, người nộp thuế có thể được xem xét giảm thuế trong một số trường hợp cụ thể như sau:
- Trường hợp người nộp thuế đang sản xuất hàng hóa nằm trong diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mà bị ảnh hưởng bởi thiên tai hoặc gặp tai nạn đột ngột dẫn đến khó khăn trong sản xuất, kinh doanh, thì có thể được xem xét để giảm thuế.
- Mức giảm sẽ được tính toán dựa trên tổn thất thực tế do thiên tai hoặc tai nạn bất ngờ gây ra. Tuy nhiên, mức giảm này sẽ không vượt quá 30% tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải nộp trong năm xảy ra sự kiện, và cũng không được lớn hơn giá trị thiệt hại tài sản sau khi đã trừ đi số tiền được bồi thường (nếu có).
3. Máy lạnh chịu thuế đóng thuế tiêu thụ đặc biệt bao nhiêu phần trăm?
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thuế suất và mức thuế tuyệt đối đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế được quy định tại Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt.
| Hàng hóa | Thuế suất thuế TTĐB |
|---|---|
| Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU | 10% |
Như vậy, từ ngày 01/01/2026, thuế tiêu thụ đặc biệt máy lạnh được áp dụng với điều hòa nhiệt độ có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU, với mức thuế suất 10%. Các loại điều hòa có công suất từ 24.000 BTU trở xuống hoặc trên 90.000 BTU không thuộc nhóm điều hòa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt này.
4. Trường hợp nào người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp?
Không phải tất cả khoản thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã nộp đều là chi phí cố định. Trong một số trường hợp nhất định, cá nhân hoặc tổ chức nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn lại phần thuế đã đóng trước đó. Việc hoàn thuế này chỉ được chấp nhận khi người nộp thuế chứng minh được họ thuộc diện hợp lệ theo quy định.
Theo Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn số thuế đã nộp trong các trường hợp sau:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
- Khi quyết toán thuế trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động mà có số thuế nộp thừa.
- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật hoặc trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
Riêng trường hợp hoàn thuế đối với hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, việc hoàn thuế chỉ được thực hiện đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu.
Ngoài trường hợp hoàn thuế, người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu có chứng từ hợp pháp, được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất.
5. Các câu hỏi thường gặp
5.1 Máy điều hòa là mặt hàng phổ thông hay xa xỉ?
Máy điều hòa là mặt hàng tiêu dùng phổ biến, nhưng một số loại vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định từ 01/01/2026.
5.2 Cục nóng và cục lạnh nhập riêng có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Có. Cục nóng hoặc cục lạnh được sản xuất, nhập khẩu riêng vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như máy điều hòa hoàn chỉnh.
5.3 Máy lạnh dùng cho ô tô, tàu, máy bay có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Không, nếu điều hòa được thiết kế theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải như ô tô, tàu, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.
5.4 Máy lạnh sản xuất trong nước có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Có, nếu thuộc đối tượng chịu thuế, cụ thể là điều hòa có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU và không thuộc trường hợp được loại trừ.
5.5 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với máy lạnh có được khấu trừ không?
Có thể được khấu trừ trong trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và có chứng từ hợp pháp.
5.6 Vì sao máy điều hòa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Theo quy định pháp luật, điều hòa nhiệt độ có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU được đưa vào nhóm hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đây là quy định về đối tượng chịu thuế, không phụ thuộc vào việc máy lạnh là hàng sản xuất trong nước hay nhập khẩu.
Trên đây là những thông tin quan trọng giúp giải đáp máy lạnh có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt và cách xác định nghĩa vụ thuế đối với từng loại điều hòa theo quy định hiện hành. Hy vọng những chia sẻ từ AZTAX giúp doanh nghiệp và cá nhân chủ động hơn trong việc xác định đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và hạn chế sai sót khi kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế. Nếu bạn cần tư vấn cụ thể về thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu hoặc các vấn đề pháp lý liên quan, hãy liên hệ AZTAX qua HOTLINE: (+84) 932 383 089 để được hỗ trợ
