Hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN là một vấn đề quan trọng trong việc quản lý thuế của doanh nghiệp và cá nhân. Việc hủy chứng từ phải tuân thủ đúng quy trình và điều kiện theo quy định của pháp luật để đảm bảo tính hợp pháp và tránh những rắc rối về thuế sau này. Muốn tìm hiểu thêm hãy tham khảo qua bài viết dưới đây bạn nhé!
1. Định nghĩa chứng từ khấu trừ thuế tncn
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là giấy tờ, văn bản, do cơ quan có thẩm quyền quy định theo mẫu, được cấp cho các cá nhân được khấu trừ khoản thuế thu nhập cá nhân thể hiện khoản thuế đã được khấu trừ tương ứng.
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được sử dụng với nhiều mục đích khác nhau, có thể kể đến một số mục đích chính như sau:
- Là thành phần trong hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế (theo phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
- Thể hiện được khoản thuế mà cá nhân được khẩu trừ theo quy định của pháp luật. Từ đó biết được quyền lợi của cá nhân trong vấn đề nộp và biết mình có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không, mức khấu trừ đó đã chính xác chưa.
- Thể hiện sự minh bạch, rõ ràng về các khoản tiền mà cá nhân được khấu trừ thuế.
- Thể hiện nhiệm vụ của cơ quan nhà nước trong việc ghi nhận lại các khoản tiền mà cá nhân được khấu trừ.
2. Trường hợp được cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Văn bản pháp luật thuế TNCN có quy định rõ những trường hợp phải cấp và không cấp chứng từ thuế TNCN. Nội dung này được nêu rõ tại điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ
Theo đó, những trường hợp dưới đây, tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế phải cung cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ, trừ trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
- Thu nhập của cá nhân không cư trú.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Thu nhập từ làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp; thu nhập từ hoạt động cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuê tài sản.
- Thu nhập từ đầu tư vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú.
- Thu nhập từ trúng thưởng.
- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
- Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác (khấu trừ 10% tại nguồn trước khi trả thu nhập).
Ngoài ra, cần lưu ý quy định cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong một số trường hợp cụ thể như sau:
- Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
3. Thủ tục hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Để hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ
Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm:
- Công văn xin hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN
- Quyển chứng từ khấu trừ thuế TNCN mà doanh nghiệp muốn hủy
Bước 2: Nộp hồ sơ và thực hiện thủ tục tại phòng ấn chỉ của Cơ quan thuế
Doanh nghiệp cần nộp hồ sơ tại phòng ấn chỉ của Cơ quan thuế để thực hiện thủ tục hủy chứng từ.
Bước 3: Báo cáo số chứng từ hủy trên báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Đối với các chứng từ khấu trừ thuế TNCN chưa sử dụng hoặc còn tồn, doanh nghiệp cần gạch chéo và lưu giữ, đồng thời kê vào cột “xóa bỏ” trong báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN (mẫu CTT25/AC). Báo cáo này sẽ được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.
Thủ tục hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định. Việc nắm vững các bước hủy chứng từ sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tránh những sai sót trong báo cáo thuế. Mọi thắc mắc, vui lòng liên hệ với các chuyên gia tư vấn thuế để được hỗ trợ thêm.
4. Cách kê khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo mẫu CTT25/AC
Dưới đây là cách lập bảng kê chứng từ khấu trừ thuế TNCN khi có số chứng từ giấy còn tồn và cần thực hiện xóa bỏ:
- Cột 1: Ghi theo mẫu số trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
- Cột 2: Ghi tên biên lai là “Chứng từ khấu trừ thuế TNCN.”
- Cột 3: Ghi theo ký hiệu trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
- Cột 4: Ghi chi tiết các số chứng từ đã sử dụng trong kỳ.
- Cột 5: Thể hiện số lượng chứng từ đã sử dụng (không bao gồm: xóa bỏ, mất, v.v…).
- Cột 6: Ghi chi tiết số chứng từ bị xóa bỏ (số viết sai). Doanh nghiệp cần ghi tổng số lượng tồn tại cột này trong trường hợp còn chứng từ khấu trừ thuế TNCN giấy chưa sử dụng.
- Cột 7: Ghi số chứng từ bị mất hoặc cháy.
- Cột 8: Thể hiện tổng số đã sử dụng của 3 cột 5, 6, 7.
Ví dụ bảng kê chứng từ khấu trừ thuế TNCN sẽ giúp doanh nghiệp theo dõi và báo cáo chính xác số lượng chứng từ đã sử dụng, hủy hoặc mất trong kỳ.
Cột 1: Mẫu số trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN là: CTT56.
Cột 2: Tên biên lai là: “Chứng từ khấu trừ thuế TNCN”.
Cột 3: Ký hiệu trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN là: AH/2012.
Cột 4: Các số chứng từ đã sử dụng trong kỳ: từ số 0006906 đến số 0006950.
Cột 5: Số lượng chứng từ sử dụng: 5.
Cột 6: Số chứng từ bị xóa bỏ: 40 (bao gồm số 0006909 và từ 0006912 đến 0006950).
Cột 8: Tổng số chứng từ đã sử dụng: 45.
Việc hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN cần thực hiện đúng quy trình để đảm bảo tuân thủ các quy định của cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và báo cáo đúng hạn để tránh rủi ro pháp lý. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về việc hủy chứng từ khấu trừ thuế TNCN, vui lòng liên hệ AZTAX để biết thêm thông tin chi tiết và được hỗ trợ chuyên sâu.
