Khi năm tài chính kết thúc, một câu hỏi quan trọng thường được đặt ra là liệu các hóa đơn năm trước có được hạch toán vào năm sau không? Quyết định này không chỉ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính mà còn liên quan đến việc tuân thủ các quy định kế toán và thuế. Trong bài viết này, hãy cùng AZTAX tìm hiểu các quy tắc và hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn từ năm trước để đảm bảo sự chính xác và minh bạch trong kế toán để trả lời cho câu hỏi chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không nhé!
1. Hóa đơn năm trước có được hạch toán vào năm sau không?
Hóa đơn năm trước có thể hạch toán vào năm sau đối với thuế GTGT, vì quy định cho phép kê khai và khấu trừ trong kỳ sau trước khi có quyết định kiểm tra thuế. Tuy nhiên, chi phí liên quan đến thuế TNDN cần được hạch toán trong năm phát sinh để đảm bảo doanh thu và chi phí tương ứng.
Để hiểu rõ hơn về quy định liên quan đến việc hạch toán hóa đơn năm trước vào năm sau, đặc biệt là về thuế GTGT và thuế TNDN, hãy cùng xem xét các điểm chính sau. Đoạn giải thích dưới đây sẽ giúp bạn nắm bắt cách thức và quy định cụ thể liên quan đến kê khai thuế và hạch toán chi phí trong các kỳ kế toán khác nhau.
1.1 Về thuế giá trị gia tăng
Theo quy định về thuế GTGT, không có hạn chế cụ thể về thời gian kê khai, nhưng việc kê khai phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra. Điều này là hợp lý, vì thuế GTGT được tính trên cơ sở tiêu dùng cuối cùng, và doanh nghiệp không phải là người tiêu dùng cuối cùng trong chuỗi cung ứng.
Cụ thể, theo khoản 8, điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC:
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Dựa trên quy định hiện hành, bạn hoàn toàn có thể kê khai và khấu trừ các hóa đơn mua vào từ năm trước trong năm hiện tại.
1.2 Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), chi phí phải được hạch toán trong năm mà chi phí đó phát sinh.
Theo khoản 2.20 Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 từ Bộ Tài chính, nếu công ty đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa đủ chi phí, công ty có thể trích trước các khoản chi phí dự kiến vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, khi hợp đồng kết thúc, công ty phải điều chỉnh chi phí thực tế dựa trên hóa đơn và chứng từ hợp lệ, để tăng hoặc giảm chi phí vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.
Ngoài ra, theo công văn số 196/CT-TTHT ngày 8 tháng 3 năm 2019 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc đưa chi phí phát sinh từ năm trước vào chi phí của năm hiện tại không được chấp nhận.
Do đó, khi doanh nghiệp ghi nhận doanh thu nhưng chưa đủ chi phí, các chi phí này phải được trích trước và tính là chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp không thực hiện trích trước chi phí và ghi nhận các chi phí này vào năm sau, chúng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý, vì doanh thu và chi phí không khớp kỳ kế toán.
1.2 Về quy định kế toán
Theo chuẩn mực kế toán số 01, việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải tương ứng với nhau. Khi doanh thu được ghi nhận, phải đồng thời ghi nhận chi phí liên quan trong cùng kỳ, bao gồm chi phí từ kỳ hiện tại hoặc các kỳ trước, miễn là chúng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.
Do đó, hóa đơn chi phí hoặc hàng hóa tiêu thụ trong năm nào cần được ghi nhận trong năm đó để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Nếu báo cáo năm trước đã được nộp, cần điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán số 29 để sửa chữa sai sót hoặc thay đổi chính sách kế toán của các kỳ trước.
Xem thêm: Hóa đơn bị loại hạch toán thế nào?
2. Quy định về thời gian kê khai hóa đơn đầu vào
Trước đây, theo quy định tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC, thời hạn kê khai hóa đơn thuế GTGT đầu vào là 6 tháng. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2014, Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính đã cập nhật quy định về thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào.
Cụ thể, theo khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC:
- Doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế đó mà không phụ thuộc vào việc hàng hóa, dịch vụ đã được sử dụng hay chưa.
- Nếu phát hiện sai sót trong việc kê khai hoặc khấu trừ hóa đơn đầu vào, doanh nghiệp có quyền thực hiện kê khai bổ sung trong kỳ tính thuế. Tuy nhiên, việc này cần phải hoàn thành trước khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra hoặc kiểm tra.
Điều này có nghĩa là, theo quy định mới, thời gian kê khai hóa đơn đầu vào không còn bị giới hạn trong 6 tháng như trước đây. Doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót để được khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu việc kê khai bổ sung diễn ra sau khi cơ quan thuế đã bắt đầu thanh tra hoặc kiểm tra, doanh nghiệp sẽ không được phép khấu trừ hoặc hoàn thuế.
3. Hóa đơn năm trước hạch toán vào năm sau xử lý thế nào?
Hóa đơn đầu vào, bao gồm hóa đơn mua hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, là chứng từ quan trọng trong công tác kế toán. Tuy nhiên, trong thực tế, kế toán viên có thể vô tình bỏ sót hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa được kê khai thuế. Vậy, các hóa đơn này cần được xử lý như thế nào?
Theo quy định hiện hành trong Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Công văn số 414/TCT-KK, doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót bất kỳ lúc nào sau khi phát hiện sai sót, miễn là trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra hoặc kiểm tra. Do đó, nếu phát hiện hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa được kê khai, người nộp thuế có thể thực hiện kê khai bổ sung qua phần mềm HTKK.
Hướng dẫn xử lý hóa đơn đầu vào năm trước chưa kê khai:
- Đăng nhập vào phần mềm HTKK.
- Chọn “Thuế Giá trị gia tăng”, sau đó chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)”.
- Chọn kỳ kê khai phù hợp và tiến hành kê khai như bình thường. Sau khi hoàn tất, các hóa đơn đầu vào sẽ được bổ sung theo đúng quy định.
Trong trường hợp hóa đơn đầu vào được kê khai bổ sung sau khi doanh nghiệp đã nhận hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần điều chỉnh hoặc xử lý theo các hướng dẫn của cơ quan thuế để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định.
Xem thêm: Cách kê khai và hạch toán hóa đơn thay thế khác kỳ, khách tháng
4. Hóa đơn đầu vào không kê khai có sao không?
Việc không kê khai hóa đơn đầu vào về mặt pháp lý không bị coi là vi phạm. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể đối mặt với nhiều rủi ro không mong muốn như sau:
- Nếu cơ quan thuế tiến hành kiểm tra và doanh nghiệp không thể cung cấp hoặc chứng minh nguồn gốc hóa đơn đầu vào, doanh nghiệp có thể bị phạt và gặp khó khăn trong việc xác nhận tính hợp lệ của hóa đơn.
- Doanh nghiệp có thể bị xử phạt về hành vi trốn thuế nếu cơ quan thuế xác định đây là dấu hiệu của việc che giấu doanh thu.
Mặc dù pháp luật không yêu cầu bắt buộc kê khai hóa đơn đầu vào, nhưng không thực hiện điều này có thể khiến doanh nghiệp bỏ lỡ quyền khấu trừ thuế GTGT. Do đó, các kế toán viên cần phải lưu ý cẩn thận để tránh những bất lợi không đáng có.
Trên đây là giải đáp về hóa đơn năm trước có được hạch toán vào năm sau hay không? Doanh nghiệp cần lưu ý để đảm bảo việc thực hiện đúng quy định pháp luật. Nếu bạn vẫn còn thắc mắc về câu hỏi chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không hay cần tư vấn miễn phí về dịch vụ kế toán thuế hoặc có bất kỳ câu hỏi nào, hãy liên hệ ngay với AZTAX qua số HOTLINE: 0932.383.089 để nhận sự hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả nhất.
Xem thêm: Cách hạch toán hủy hóa đơn đầu ra chi tiết nhất
Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm chi tiết
