Hướng dẫn cách tính tiền chậm nộp thuế mới nhất theo quy định

Cách tính tiền chậm nộp thuế là một vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp và cá nhân cần nắm vững để tránh những rủi ro pháp lý và tài chính không đáng có. Việc nắm rõ cách thức tính toán sẽ giúp người nộp thuế chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình, đồng thời giảm thiểu tối đa các khoản phạt phát sinh. Trong bài viết này, AZTAX sẽ cung cấp cho bạn cách tính tiền chậm nộp thuế, các yếu tố ảnh hưởng và những lưu ý cần thiết để tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

1. Quy định về thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế là một trong những yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh cũng như sự tuân thủ pháp luật của các tổ chức và cá nhân. Việc hiểu rõ và tuân thủ các quy định về thời hạn nộp thuế không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Thời hạn nộp thuế môn bài

• Thời gian cuối cùng để nộp thuế môn bài là ngày 30/01 hàng năm, tính từ năm phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với những người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở kinh doanh (được cấp mã số thuế mới hoặc mã số doanh nghiệp mới), sẽ được miễn thuế môn bài trong năm đầu tiên (từ ngày 01/01 đến 31/12).
• Trong khoảng thời gian được miễn lệ phí môn bài, nếu tổ chức, hộ gia đình, cá nhân hoặc nhóm cá nhân mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc địa điểm kinh doanh mới, thì các chi nhánh, văn phòng đại diện, hay địa điểm kinh doanh này cũng sẽ được miễn thuế môn bài.

Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT, thuế TNDN

Thời gian nộp thuế phải thực hiện chậm nhất vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế theo tháng, quý hoặc quyết toán thuế.

• Đối với tờ khai thuế hàng tháng: Thời hạn nộp thuế là ngày thứ 20 của tháng sau khi phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với tờ khai thuế hàng quý: Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với tờ khai quyết toán thuế: Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Nếu ngày nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định, thời hạn nộp sẽ được lùi đến ngày làm việc tiếp theo (theo Khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015).

2. Cách tính tiền chậm nộp thuế mới nhất theo quy định?

Khi thực hiện nghĩa vụ thuế, không phải ai cũng có thể tránh được việc nộp thuế trễ hạn vì nhiều lý do khác nhau. Cách tính tiền chậm nộp thuế là một vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp và cá nhân cần hiểu rõ, nhằm tránh những hậu quả tài chính không đáng có.

2.1 Mức phạt chậm nộp thuế theo thời gian quy định

1. Thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng chưa nộp sau ngày 01/07/2016
   Đối với các khoản thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 mà vẫn chưa được nộp sau ngày 01/07/2016, mức phạt chậm nộp được quy định như sau:

• • Từ ngày đầu tiên chậm nộp đến ngày thứ 90: Mức phạt là 0.05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
  • Từ ngày thứ 91 trở đi: Mức phạt tăng lên 0.07% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

(Căn cứ theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13).

2. Thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 đến trước 01/07/2016 nhưng chưa nộp sau ngày 01/07/2016
   Đối với thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 đến trước 01/07/2016 mà chưa được nộp sau ngày 01/07/2016, mức phạt chậm nộp sẽ là 0.05% mỗi ngày trên số tiền thuế chưa nộp.

(Căn cứ theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13).

3. Thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016 trở đi
   Với các khoản thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016, mức phạt chậm nộp là 0.03% mỗi ngày trên số tiền thuế chưa nộp.

Mức phạt đối với trường hợp khai thiếu thuế

Khi người nộp thuế phát hiện khai thiếu thuế trong kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng chỉ phát hiện và nộp bổ sung sau ngày 01/01/2015, số tiền phạt chậm nộp thuế sẽ được tính như sau:

• Mức phạt: 0.05% mỗi ngày trên tổng số thuế khai thiếu, tính từ ngày phải nộp thuế theo quy định đến ngày nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước.

Số tiền phạt này áp dụng cho các trường hợp phát hiện qua thanh tra, kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc khi người nộp thuế tự phát hiện và chủ động nộp bổ sung.

2.2 Hướng dẫn cách tính tiền chậm nộp thuế 2025

Theo Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, việc xử lý chậm nộp thuế được quy định như sau:

• Mức phạt tiền chậm nộp là 0,03% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chưa nộp.

Công thức tính tiền phạt chậm nộp thuế (phát sinh từ ngày 01/07/2016):

• Tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp × 0,03% × Số ngày chậm nộp

Cụ thể:

1. Số tiền thuế chậm nộp: Người nộp thuế tự tính toán và nộp số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trong trường hợp nộp thừa thuế, tiền chậm nộp, hoặc tiền phạt, người nộp thuế sẽ được xử lý theo Điều 60 của Luật Quản lý thuế 2019.
2. Số ngày chậm nộp: Thời gian tính tiền chậm nộp được xác định theo Điều 21, Thông tư 80/2021/TT-BTC, bao gồm cả ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ phép. Cách tính như sau:

• Từ ngày sau khi phát sinh số tiền chậm nộp.
• Đến ngày trước ngày người nộp thuế thanh toán số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Lưu ý:

• Nếu người nộp thuế điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền phải nộp, hoặc nếu cơ quan thuế phát hiện ra số tiền thuế phải nộp thấp hơn, thì số tiền chậm nộp sẽ được điều chỉnh theo số tiền giảm.
• Không tính tiền chậm nộp trong một số trường hợp sau:

• • Nếu người nộp thuế cung cấp hàng hóa, dịch vụ thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước (bao gồm cả nhà thầu phụ với hợp đồng ký với chủ đầu tư), mà chủ đầu tư chưa thanh toán, thì không phải chịu phạt chậm nộp.
  • Số tiền thuế chưa thanh toán không tính tiền chậm nộp nếu không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
  • Các trường hợp theo quy định tại Điều 55, Khoản 4 của Luật Quản lý thuế 2019, sẽ không bị tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định, chưa có giá chính thức hoặc chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.

2.3 Ví dụ cách tính tiền chậm nộp thuế

Ví dụ 1:

Công ty A có khoản thuế GTGT phải nộp là 50.000.000 đồng, với thời hạn nộp là ngày 20/05/2018. Tuy nhiên, đến ngày 30/06/2018 công ty mới thực hiện nộp thuế. Như vậy, công ty A đã chậm nộp thuế 41 ngày (từ 21/05/2018 đến 30/06/2018).

Cách tính số tiền phạt do nộp thuế chậm như sau:

• Số tiền phạt = 50.000.000 x 0.03% x 41 = 615.000 đồng.

Ví dụ 2:

Công ty B có khoản thuế phải nộp là 70.000.000 đồng, thời hạn nộp thuế là ngày 02/04/2015. Tuy nhiên, công ty B đã thực hiện nộp thuế vào ngày 30/07/2016. Trong trường hợp này, công ty B đã nộp thuế chậm và số tiền phạt sẽ được tính như sau:

• Từ ngày 02/04/2015 đến 30/06/2016 (455 ngày):
  • Số tiền phạt = 70.000.000 x 0.05% x 455 = 15.925.000 đồng.
• Từ ngày 01/07/2016 đến 30/07/2016 (30 ngày):
  • Số tiền phạt = 70.000.000 x 0.03% x 30 = 630.000 đồng.

Tổng số tiền phạt chậm nộp thuế mà công ty B phải trả là: 15.925.000 đồng + 630.000 đồng = 16.555.000 đồng.

3. Trường hợp nào phải nộp tiền chậm nộp?

Những sự cố bất ngờ hay sự thiếu hiểu biết về quy định thuế có thể dẫn đến việc nộp thuế chậm. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến tài chính cá nhân, doanh nghiệp mà còn gây ra các khoản phạt đáng kể. Vậy, trong những trường hợp nào người nộp thuế phải chịu tiền chậm nộp?

Theo Khoản 1 Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, các trường hợp phải chịu tiền chậm nộp bao gồm:

• Người nộp thuế không nộp đúng hạn theo quy định, thời gian gia hạn, thời hạn trong thông báo của cơ quan thuế, hoặc thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế;
• Người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, hoặc khi cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện việc khai thiếu thuế, thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số thuế tăng thêm từ ngày sau ngày hết hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót hoặc từ ngày hết hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
• Người nộp thuế khai bổ sung làm giảm số tiền thuế đã hoàn trả, hoặc khi cơ quan thuế phát hiện số tiền thuế đã hoàn trả ít hơn số tiền thực tế phải hoàn, thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số thuế đã hoàn nhưng cần thu hồi, tính từ ngày nhận được tiền hoàn từ ngân sách nhà nước;
• Trường hợp được phép nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại Khoản 5 Điều 124 của Luật Quản lý thuế 2019;
• Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính do hết thời hiệu nhưng bị truy thu tiền thuế thiếu theo quy định tại Khoản 3 Điều 137 của Luật Quản lý thuế 2019;
• Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi theo Khoản 3 và Khoản 4 Điều 142 của Luật Quản lý thuế 2019;
• Cơ quan, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế từ cơ quan thuế mà chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, hoặc tiền phạt vào ngân sách nhà nước sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chuyển chậm.

4. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp thuế

Thực tế, có những trường hợp mà cơ quan thuế sẽ không tính tiền chậm nộp, dù người nộp thuế có vi phạm thời gian quy định. Những trường hợp này thường được pháp luật quy định rất cụ thể, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của cá nhân và doanh nghiệp trong các tình huống bất khả kháng.

Không áp dụng tiền chậm nộp trong những trường hợp sau:

• Người nộp thuế cung cấp hàng hóa, dịch vụ có nguồn thanh toán từ ngân sách nhà nước, bao gồm cả các nhà thầu phụ theo hợp đồng ký kết với chủ đầu tư và được chủ đầu tư thanh toán trực tiếp, nhưng nếu khoản thanh toán này chưa được thực hiện, người nộp thuế không cần phải nộp tiền chậm nộp.

Số nợ thuế không tính tiền chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế, nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán;

• Trong những trường hợp được quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật Quản lý thuế 2019, tiền chậm nộp sẽ không được tính trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; khi chưa có giá trị chính thức; hoặc trong khoảng thời gian chưa xác định được số tiền thực thanh toán và các khoản điều chỉnh vào trị giá hải quan.

Lưu ý:

• Các trường hợp nợ thuế được khoanh nợ theo Điều 83 của Luật Quản lý thuế 2019 không phải nộp tiền chậm nộp.
• Nếu người nộp thuế khai bổ sung giảm số tiền thuế phải nộp, hoặc nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền phát hiện việc giảm số tiền thuế phải nộp, thì số tiền chậm nộp sẽ được điều chỉnh tương ứng với số tiền giảm.
• Người nộp thuế có thể được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp gặp sự kiện bất khả kháng.

(Điều 59 Khoản 5, Luật Quản lý thuế 2019)

5. Tiền chậm nộp thuế và tiền phạt chậm nộp thuế khác nhau thế nào?

Tiền chậm nộp thuế và tiền phạt chậm nộp thuế đều là các khoản chi phí mà người nộp thuế phải chịu khi không thanh toán thuế đúng hạn, nhưng chúng có sự khác biệt rõ rệt về bản chất, mức tính và các quy định áp dụng.

Dưới đây là những điểm khác biệt giữa hai loại này:

Như vậy, mặc dù cả hai đều liên quan đến việc không thanh toán đúng hạn, nhưng tiền chậm nộp thuế được áp dụng đối với số thuế chưa nộp, còn tiền phạt chậm nộp thuế là khoản phạt hành chính do không thanh toán khoản tiền phạt đúng hạn. Việc phân biệt rõ ràng giữa hai loại này giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về trách nhiệm và các khoản chi phí có thể phát sinh khi chậm nộp thuế.

Nắm vững cách tính tiền chậm nộp thuế là yếu tố then chốt để mỗi cá nhân và doanh nghiệp tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế, tránh những rắc rối pháp lý không đáng có. Việc chủ động nộp thuế đầy đủ và đúng hạn không chỉ giúp bạn tránh khỏi các khoản phạt, mà còn góp phần xây dựng một xã hội công bằng và phát triển. Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào, đừng ngần ngại liên hệ với AZTAX qua hotline 0932.383.089 để được hỗ trợ và giải đáp.