Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đang là một vấn đề đang thu hút được sự quan tâm của nhiều cá nhân và tổ chức trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nhận diện chính xác các loại hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế góp phần giảm thiểu chi phí và tránh các sai sót trong kê khai. Thông qua bài viết dưới đây, AZTAX sẽ cho bạn 1 cái nhìn trực quan hơn về những đối tượng hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng như ai là người sẽ nộp loại thuế này.
1. Đối tượng hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
1.1 Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
1.1.1 Đối với hàng hóa xuất khẩu
Các sản phẩm được cơ sở trong nước trực tiếp sản xuất hoặc gia công để phục vụ cho hoạt động xuất khẩu sẽ không bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt. Ngoài ra, nếu doanh nghiệp bán hàng hoặc ủy quyền cho đơn vị kinh doanh khác thực hiện xuất khẩu, mặt hàng đó cũng sẽ không phải nộp loại thuế này.
1.1.2 Đối với hàng hóa nhập khẩu
Những trường hợp sau đây khi nhập khẩu vào Việt Nam sẽ không bị tính thuế tiêu thụ đặc biệt:
- Hàng viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại: Bao gồm hàng hóa được tài trợ bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, dùng cho mục tiêu nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp, hỗ trợ khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh hoặc chiến tranh.
- Quà tặng từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài: Gửi đến các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, xã hội, tổ chức nghề nghiệp, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân.
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam: Nếu giá trị nằm trong phạm vi được miễn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Hàng hóa trong quá trình vận chuyển hoặc chuyển khẩu:
- Hàng được luân chuyển từ nước xuất đến nước nhập thông qua cửa khẩu Việt Nam mà không làm thủ tục nhập – xuất khẩu tại Việt Nam.
- Hàng được đưa vào kho ngoại quan tại Việt Nam nhưng không qua thủ tục hải quan nhập khẩu hoặc xuất khẩu.
- Các lô hàng vận chuyển qua lãnh thổ Việt Nam theo thỏa thuận song phương hoặc đa phương giữa Việt Nam và quốc gia khác.
- Hàng hóa đi từ nước xuất đến nước nhập không qua lãnh thổ Việt Nam nhưng vẫn nằm trong phạm vi quản lý theo quy định.
- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập: Được miễn thuế xuất nhập khẩu nếu nằm trong khung thời gian và điều kiện do pháp luật thuế xuất nhập khẩu quy định.
- Vật dụng và hàng hóa theo diện miễn trừ ngoại giao: Bao gồm đồ dùng của tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài được hưởng quyền miễn trừ; hành lý cá nhân không vượt mức miễn thuế; và hàng nhập khẩu phục vụ cho mục đích bán tại các cửa hàng miễn thuế theo đúng quy định.
1.2 Máy bay và du thuyền không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Những phương tiện như máy bay và du thuyền khi được sử dụng cho các hoạt động kinh doanh hợp pháp như vận chuyển hành khách, hàng hóa hoặc phục vụ khách du lịch sẽ không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ngoài ra, các loại máy bay thực hiện nhiệm vụ chuyên biệt như phun thuốc bảo vệ thực vật, chữa cháy rừng, quay phim, chụp ảnh trên không, khảo sát bản đồ hay phục vụ mục tiêu quốc phòng và an ninh quốc gia cũng được miễn áp thuế.
Tuy nhiên, nếu các phương tiện này không được sử dụng đúng với các mục đích nêu trên, chúng sẽ bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành.
1.3 Các loại xe ô tô miễn thuế tiêu thụ đặc biệt
Một số loại xe ô tô đặc biệt, dù có thiết kế hoặc chức năng thuộc nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng vẫn được miễn thuế do mục đích sử dụng đặc thù. Các loại xe này bao gồm:
- Xe cứu thương: Loại xe được thiết kế và sử dụng cho việc vận chuyển người bệnh.
- Xe chở phạm nhân: Xe dùng để chở người bị tạm giam hoặc thi hành án.
- Xe tang lễ: Xe thiết kế chuyên biệt phục vụ cho các nghi thức lễ tang.
- Xe buýt hoặc xe chuyên dụng: Loại xe có thể chở từ 24 người trở lên, bao gồm cả chỗ ngồi và chỗ đứng.
- Xe hoạt động trong khu vui chơi, thể thao: Loại xe không tham gia giao thông công cộng, không đăng ký lưu hành.
- Xe chuyên dụng khác: Bao gồm những loại xe không tham gia giao thông, có tính chất đặc biệt và được Bộ Tài chính cùng các cơ quan chức năng quy định.
1.4 Máy điều hòa nhiệt độ
Các loại máy điều hòa có công suất không vượt quá 90.000 BTU, nếu được nhà sản xuất thiết kế chuyên biệt để lắp đặt trên các phương tiện giao thông như ô tô, tàu hỏa, tàu thủy hoặc máy bay, thì sẽ không thuộc diện phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
1.5 Hàng hóa tại khu vực phi thuế quan
Những mặt hàng được nhập từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan, cũng như hàng hóa nội địa được bán vào và chỉ dùng trong phạm vi khu vực này, sẽ không thuộc diện áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt. Ngoài ra, các hoạt động trao đổi hàng hóa giữa các khu phi thuế quan với nhau cũng được miễn loại thuế này.
Tuy nhiên, vẫn tồn tại hai trường hợp ngoại lệ:
- Các mặt hàng được đưa vào khu vực áp dụng cơ chế phi thuế quan nhưng có cư dân sinh sống và không được ngăn cách bằng rào chắn rõ rệt với nội địa sẽ không được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt và vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
- Các loại ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi dù nằm trong khu phi thuế quan cũng vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 2 của Luật Thuế Tiêu thụ Đặc biệt năm 2008, nếu hàng hóa thuộc một trong các tình huống miễn trừ nêu trên thì không cần nộp thuế. Ngược lại, đối với các dịch vụ thuộc diện chịu thuế quy định tại Khoản 2 của điều luật này, sẽ không có trường hợp ngoại lệ nào được áp dụng và vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế như bình thường.
2. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những ai?
Căn cứ theo Điều 4 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành năm 2008, đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:
Những tổ chức và cá nhân tham gia sản xuất, nhập khẩu các mặt hàng, hoặc cung cấp các dịch vụ nằm trong danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là người phải thực hiện nghĩa vụ nộp loại thuế này.
Trường hợp tổ chức hoặc cá nhân hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, đã mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ đơn vị sản xuất với mục đích xuất khẩu, nhưng sau đó lại không thực hiện việc xuất khẩu mà tiêu thụ trong nội địa thì trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ chuyển sang cho tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh xuất khẩu đó.
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ là một khái niệm pháp lý đơn thuần mà còn là cơ hội để doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh một cách thông minh hơn. Nếu bạn đang tìm kiếm giải pháp tư vấn thuế đáng tin cậy và chuyên nghiệp liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để nhận tư vấn chi tiết.
