Tính tiền chậm nộp thuế TNDN là một trong những bước quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động xử lý các khoản nợ thuế phát sinh, tránh bị phạt và lãi suất chồng chất. Việc hiểu rõ cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN theo quy định hiện hành sẽ giúp bạn tiết kiệm chi phí và duy trì hoạt động kinh doanh ổn định. Bài viết dưới đây, AZTAX sẽ hướng dẫn bạn chi tiết quy trình và công thức tính tiền chậm nộp thuế TNDN mới nhất, đảm bảo bạn nắm vững kiến thức và thực hiện đúng theo luật pháp.
1. Chậm nộp thuế TNDN bị tính lãi như thế nào?
Theo Điều 106, Khoản 1 của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, quy định về xử phạt đối với hành vi chậm nộp thuế TNDN như sau:
- Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế cao hơn thời hạn quy định sẽ phải chịu mức phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chưa nộp.
Tuy nhiên, theo Điều 3, Tài khoản 3 của Luật số 106/2016/QH13 ngày 4/6/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế, Kiểm soát hành vi giảm thuế được điều chỉnh như sau:
- Người nộp thuế sẽ phải đủ số tiền và lãi suất theo giá 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm.
Vì vậy, theo quy định hiện hành, lãi chậm thuế TNDN là 0,03% mỗi ngày, tính từ ngày tiếp theo của hạn nộp thuế đến khi doanh nghiệp hoàn tất việc nộp đủ số tiền thuế còn nợ, bao gồm cả thời gian gia hạn (nếu có).
Xem thêm: Mức xử phạt khi chậm nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Cách tính tiền lãi chậm nộp thuế TNDN
Doanh nghiệp nộp thuế TNDN quá hạn sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định pháp luật. Mức tiền phạt được xác định dựa trên số ngày trễ hạn và số tiền thuế chưa nộp, với lãi suất 0,03%/ngày.
Việc nắm rõ cách tính chậm nộp thuế tndn này giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế và tránh rủi ro phát sinh chi phí không cần thiết.
Theo quy định về mức tính lãi chậm thuế TNDN được tính bằng công thức sau:
Lãi chậm = Số tiền thuế chậm nộp * (Số ngày chậm nộp * Mức tính lãi chậm nộp)
Trong đó:
Số ngày tính chậm nộp = Ngày liền kề trước ngày đi nộp tiền – Ngày bắt đầu tính chậm nộp + 1.
Ví dụ: Doanh nghiệp X chậm thuế TNDN Quý II năm 2023 với số tiền là 150.000.000 đồng. Thời gian tính thuế TNDN thực tế là ngày 22/9/2023.
=> Số tiền trừ thuế TNDN quý II là ngày 1/9/2023 (làm ngày 30/8/2023 rơi vào ngày nghỉ hàng tuần)
=> Tiền nộp thuế TNDN quý II là ngày 1/9/2023 (làm 30/8/2023 rơi vào ngày nghỉ hàng tuần).
=> Thời gian nộp chậm là: 22 – 1 + 1 = 22 (ngày).
=> Vậy lãi chậm trả thuế TNDN của doanh nghiệp X là:
Lãi chậm nộp = 150.000.000 * (22 * 0,03%) = 990.000 (đồng).
3. Trường hợp nào không tính tiền chậm nộp thuế TNDN?
Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành tại Việt Nam (cụ thể là Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 80/2021/TT-BTC), tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ không bị tính trong một số trường hợp sau:
Theo quy định của Pháp luật, có quy định cho một số trường hợp đặc biệt không phải chịu tính lãi suất chậm nộp thuế TNDN, cụ thể:
- Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán, dẫn đến chậm thuế. Trong trường hợp này, họ không phải nộp tiền chậm nộp trên số thuế còn nợ, nhưng mức lãi không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán phát sinh trong thời gian chờ thanh .
- Trong trường hợp gặp thiên hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các tình trạng bất khả kháng khác, Doanh nghiệp cần có đơn đề nghị miễn xử phạt vi phạm thuế (theo Điểm 1, Điều 111 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và khoản 4, Điều 11, Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13), sẽ được miễn phí xử phạt.
- Trường hợp hàng hóa cần phải phân tích, giám định để xác định số tiền phải nộp, hoặc chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, hoặc có các khoản thực thanh toán và các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan chưa xác định tại thời điểm đăng ký tờ hải quan theo quy định của Bộ tài chính (theo Điều 7, Thông tư 06/2021/TT-BTC).
4. Thời điểm doanh nghiệp bị áp dụng lãi chậm nộp thuế TNDN
Doanh nghiệp sẽ bị tính lãi phạt nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp không hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, vẫn có những tình huống ngoại lệ được pháp luật quy định rõ ràng, theo đó doanh nghiệp không bị áp dụng lãi chậm nộp dù chưa nộp thuế đúng hạn.
Do đó, doanh nghiệp cần chủ động theo dõi sát sao các mốc thời hạn nộp thuế, đồng thời xây dựng kế hoạch tài chính hợp lý để tránh phát sinh chi phí không đáng có. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lãi chậm nộp mà còn thể hiện tính minh bạch, chuyên nghiệp trong quản trị tài chính và nâng cao uy tín với cơ quan thuế cũng như các đối tác kinh doanh.
5. Thời hạn nộp thuế TNDN
Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là mốc thời gian quan trọng mà doanh nghiệp cần tuân thủ để thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Việc nộp đúng hạn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt hành chính mà còn thể hiện sự minh bạch, chuyên nghiệp trong quản lý tài chính. Tùy từng loại thuế (tạm nộp theo quý hay quyết toán năm), thời hạn nộp được quy định cụ thể trong pháp luật thuế hiện hành.
Thời gian nộp thuế TNDN tối đa là ba tháng kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế. Tuy nhiên, thuế TNDN tạm tính được tính theo quý, với thời hạn chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau, theo Khoản 1, Điều 55, Luật Quản lý thuế 2019.
Ngoài ra, theo khoản 1, Điều 1, Nghị định 91/2022/ND-CP đã bổ sung về thời hạn nộp thuế, nếu ngày cuối cùng của thời hạn hồ sơ khai thuế, nộp thuế, hoặc thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ trùng lặp với ngày nghỉ thì ngày cuối cùng được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.
6. Xử phạt chậm nộp thuế TNDN thế nào?
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, nếu doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không đúng thời hạn, ngoài số tiền thuế phải nộp còn có thể bị xử phạt theo quy định. Các mức xử phạt chậm nộp được pháp luật quy định rõ nhằm đảm bảo tính nghiêm minh và khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ đúng hạn.
6.1 Mức phạt chậm nộp tiền thuế theo thời hạn quy định
Thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/07/2016 vẫn chưa nộp
Mức chậm chậm đối với khoản nợ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 được quy định như sau:
- Từ ngày chậm đầu tiên đến ngày thứ 90: Phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm.
- Từ ngày chậm thứ 91 trở về sau: Phạt 0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm.
Quy định này được áp dụng theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
Thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 đến trước 01/07/2016 nhưng sau ngày 01/07/2016 vẫn chưa nộp
- Mức tiền phạt chậm nộp thuế đối với khoản nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 đến trước ngày 01/07/2016 là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Quy định này được áp dụng theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế số 71/2014/QH13.
Thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016
- Đối với khoản nợ thuế phát sinh từ ngày 01/07/2016 về sau, mức phạt chậm nộp là 0,03% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm.
6.2 Mức phạt đối với trường hợp khai thiếu tiền thuế
Khi người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ trước ngày 01/01/2015 nhưng mới phát hiện sau ngày này, dưới các hình thức như:
- Cơ quan nhà nước phát hiện qua thanh tra, kiểm tra
- Người nộp thuế tự động phát hiện.
Trong trường hợp này, mức nộp thuế chậm là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế khai còn thiếu, từ ngày hết hạn theo quy định đến khi hoàn thành ngân sách nhà nước.
7. Mẫu đơn xin gia hạn nộp thuế TNDN 2025?
Mẫu đơn xin tính thuế TNDN được quy định tại mẫu số 01/GHAN, ban hành đính kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Dưới đây là những thông tin chi tiết về cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN mà AZTAX đã tổng hợp. Việc hiểu rõ phương pháp tính tiền chậm nộp thuế TNDN sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro bị phạt và quản lý tài chính một cách hiệu quả. Nếu bạn có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán thuế tại TPHCM hoặc cần thêm tư vấn về cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN, đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua HOTLINE: 0932.383.089 để được tư vấn cụ thể hơn.
