Kê khai bổ sung thuế GTGT là quy trình quan trọng giúp doanh nghiệp điều chỉnh sai sót trong tờ khai thuế đã nộp trước đó. Việc thực hiện đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Trong bài viết này, hãy cùng AZTAX tìm hiểu chi tiết về cách kê khai bổ sung thuế GTGT đúng chuẩn và những lưu ý quan trọng. Cùng khám phá ngay!
1. Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Luật quản lý thuế
Trước ngày 01/01/2025, thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 như sau:
Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Từ ngày 01/01/2025 trở đi thực hiện theo quy định tại khoản 6, điều 6 của Luật sửa đổi, bổ sung số: 56/2024/QH15 (Ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/01/2025) như sau:
Điều 6. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”;
b) Bãi bỏ khoản 2 và khoản 3.
Vậy là: Từ ngày 01/01/2025 trở đi thì việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
Theo khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:
Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
…
2. Tổng quan về việc kê khai bổ sung thuế GTGT, điều chỉnh thuế GTGT
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, việc sai sót trong kê khai thuế giá trị gia tăng là điều khó tránh khỏi, đặc biệt với những doanh nghiệp có khối lượng giao dịch lớn và hệ thống chứng từ phức tạp. Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh bị xử phạt hành chính về thuế, việc kê khai bổ sung thuế GTGT trở thành một nghiệp vụ quan trọng mà kế toán cần nắm vững.
2.1 Khi nào cần thực hiện tờ khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT?
Sau khi doanh nghiệp đã nộp tờ khai thuế GTGT và nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế từ cơ quan thuế (thường được gửi qua email), nếu phát hiện có sai sót hoặc nhầm lẫn trong tờ khai đã nộp, doanh nghiệp cần lập tờ khai điều chỉnh, bổ sung để gửi lại cho cơ quan thuế nhằm sửa đổi thông tin không chính xác.
Ví dụ minh họa:
- Ngày 20/04/2025, Công ty Kế Toán ABC đã hoàn tất việc nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 1/2025 qua hệ thống điện tử và nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế từ cơ quan thuế vào ngày 21/04/2025.
Đến 25/04/2025, Công ty Kế Toán ABC phát hiện có sai sót trong tờ khai thuế GTGT đã nộp. Trong trường hợp này, công ty cần lập tờ khai điều chỉnh, bổ sung để chỉnh sửa nội dung sai và gửi lại cơ quan thuế nhằm đảm bảo số liệu kê khai chính xác.
Việc thực hiện tờ khai điều chỉnh kịp thời giúp doanh nghiệp tránh rủi ro về thuế, hạn chế bị xử phạt do kê khai sai và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
2.2 Thời hạn kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT có sai sót
Theo khoản 6, điều 6 của Luật sử đổi, bổ sung số: 56/2024/QH15 thì: Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
2.3 Hồ sơ khai bổ sung tờ khai thuế GTGT bao gồm
Khi doanh nghiệp phát hiện sai sót trong tờ khai thuế GTGT đã nộp, cần chuẩn bị các tài liệu sau để thực hiện điều chỉnh:
- Tờ khai bổ sung (trường hợp có thay đổi nghĩa vụ thuế).
- Bản giải trình khai bổ sung kèm theo các tài liệu liên quan để làm rõ nội dung điều chỉnh.
Lưu ý quan trọng: Nếu việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ), doanh nghiệp chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.
3. Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK
Để điều chỉnh những sai sót trong tờ khai thuế GTGT một cách hợp lệ và đúng quy trình, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai bổ sung thông qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do Tổng cục Thuế phát hành. Việc nắm vững các bước kê khai bổ sung trên HTKK không chỉ giúp kế toán xử lý nhanh chóng mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định, tránh bị xử phạt hành chính.
Dưới đây là hướng dẫn cách kê khai bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK khi phát hiện sai sót trong tờ khai:
Bước 1: Truy cập phần mềm HTKK
- Mở phần mềm HTKK và chọn loại tờ khai thuế GTGT mà bạn đã kê khai sai. Ví dụ, nếu sai tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (theo TT 80/2021), bạn chọn mục “Thuế Giá trị gia tăng” và tờ khai mẫu 01/GTGT (TT 80/2021).
Bước 2: Chọn kỳ kê khai sai
- Chọn kỳ mà tờ khai thuế bị sai. Ví dụ: nếu bạn làm sai tờ khai thuế của kỳ quý 1/2024, bạn sẽ chọn quý 1/2024 để thực hiện điều chỉnh bổ sung.
Bước 3: Lựa chọn trạng thái và số lần bổ sung
- Chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai bổ sung” khi bạn cần nộp lại tờ khai của kỳ tính thuế đó.
- Xác định số lần khai bổ sung (lần đầu tiên sẽ là lần 1, lần thứ hai là lần 2, v.v.).
- Kiểm tra lại ngày lập tờ khai bổ sung, đảm bảo ngày không vượt quá hạn nộp tờ khai chính thức cộng thêm 10 năm và không lớn hơn ngày hiện tại.
Bước 4: Nhấn “Đồng ý” để tiếp tục
- Sau khi lựa chọn các thông tin cần thiết, bấm “Đồng ý” để tiến vào phần điều chỉnh tờ khai.
Bước 5: Điều chỉnh tờ khai
- Phần mềm sẽ tự động lấy dữ liệu từ tờ khai gần nhất trong cùng kỳ tính thuế làm dữ liệu mặc định. Bạn sẽ tiếp tục điều chỉnh tờ khai theo cách thay thế, và phần mềm sẽ tự động tính toán các chỉ tiêu cần điều chỉnh.
Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử
- Tại tab “01-KHBS”, bạn nhập mã giao dịch điện tử liên quan đến tờ khai bổ sung.
Bước 7: Nhấn “Tổng hợp KHBS”
- Sau khi nhập đủ thông tin, bấm “Tổng hợp KHBS” để tiến hành tổng hợp kết quả kê khai bổ sung.
Bước 8: Xác nhận kết quả kê khai điều chỉnh
- Kiểm tra lại kết quả kê khai điều chỉnh và đảm bảo tất cả thông tin là chính xác.
Bước 9: Cung cấp lý do điều chỉnh
- Điền lý do điều chỉnh trong phụ lục 01-1/KHBS để giải thích các thay đổi.
Bước 10: Ghi và kết xuất XML
- Nhấn “Ghi” để lưu thông tin, sau đó kết xuất tệp XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng.
Bước 11: Nộp số tiền thuế tăng thêm và phạt chậm nộp
- Cuối cùng, nộp số tiền thuế tăng thêm và các khoản phạt nếu có.
Với các bước trên, việc kê khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK trở nên dễ dàng và chính xác hơn.
Điều kiện kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK
- Để thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung trên HTKK, trên máy tính phải có sẵn tờ khai gốc của kỳ bị sai.
Ví dụ: Nếu cần điều chỉnh tờ khai quý 1/2025, thì trong phần mềm HTKK phải tồn tại dữ liệu tờ khai của quý 1/2025 trước đó.
Nguyên tắc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT: “Sai đâu, sửa đó”
- Kế toán cần rà soát toàn bộ tờ khai để xác định các chỉ tiêu sai sót, và thực hiện điều chỉnh trực tiếp tại các chỉ tiêu liên quan – không phân biệt đầu vào hay đầu ra, sai một hay nhiều chỉ tiêu đều được sửa trong cùng một lần kê khai bổ sung.
Cách xử lý theo từng trường hợp:
- Lỗi sai tại phụ lục → Điều chỉnh trực tiếp tại phụ lục tương ứng.
- Sai tại chỉ tiêu 22 → Sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 22.
- Sai hóa đơn đầu vào → Sửa các chỉ tiêu 23, 24, 25 hoặc 23a, 24a tùy nội dung sai.
- Sai hóa đơn đầu ra → Điều chỉnh tại chỉ tiêu 26, 29, 30, 31, 32, 33 hoặc 32a (tùy theo thuế suất áp dụng).
- Sai tại chỉ tiêu 37, 38 hoặc 39a → Sửa đúng tại chỉ tiêu tương ứng.
Nguyên tắc điều chỉnh số liệu
- Nếu kê khai sai cao hơn thực tế → Điều chỉnh giảm (trừ đi).
- Nếu kê khai sai thấp hơn thực tế → Điều chỉnh tăng (cộng vào).
4 Kê khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK trong tình huống cụ thể
4.1 Tình huống số 1 – Điều chỉnh tăng doanh thu đầu ra
Ngày 10/04/2025, Công ty AZTAX đã hoàn tất và nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2025 thông qua hệ thống khai thuế điện tử.
Ngay sau khi nộp, công ty nhận được email xác nhận nộp hồ sơ thành công từ cơ quan thuế trong ngày 10/04/2025. Đến ngày 11/04/2025, công ty tiếp tục nhận được thông báo chấp nhận tờ khai lần đầu của kỳ thuế quý 1/2025.
Căn cứ tờ khai đã nộp, Công ty AZTAX đã thực hiện nộp số thuế GTGT phát sinh phải nộp tại chỉ tiêu [40] là 2.000.000 đồng vào ngân sách nhà nước vào ngày 15/04/2025.
Đến ngày 20/05/2025, bộ phận kế toán phát hiện chưa kê khai hóa đơn đầu ra số 1453, lập ngày 18/03/2025 (thuộc quý 1/2025), với nội dung như sau:
| STT | Tên hàng hóa dịch vụ | ĐVT | SL | Đơn giá (VNĐ) | Thành tiền (VNĐ) |
| 01 | Tivi Samsung 32 inch UA43 | Chiếc | 01 | 10.000.000 | 10.000.000 |
| Tổng tiền hàng | 10.000.000 | ||||
| Tiền thuế GTGT (Thuế suất 10%) | 1.000.000 | ||||
| Tổng giá thanh toán | 11.000.000 | ||||
| Số tiền bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn | |||||
Theo quy định, hóa đơn đầu ra phát sinh trong kỳ nào phải kê khai vào kỳ đó để xác định doanh thu và thuế GTGT đầu ra chính xác. Trong trường hợp này, hóa đơn số 1453 phát sinh trong quý 1/2025, nhưng lại không được kê khai trong tờ khai quý 1 đã nộp, dẫn đến thiếu doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
Hướng xử lý theo quy định
- Tờ khai thuế GTGT quý 1/2025 đã được nộp ngày 10/04/2025 và được chấp nhận bởi cơ quan thuế ngày 11/04/2025;
- Việc phát hiện sai sót diễn ra trong thời hạn được phép điều chỉnh (10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ);
=> Công ty AZTAX hoàn toàn có quyền lập tờ khai bổ sung/điều chỉnh để cập nhật hóa đơn bị bỏ sót, đảm bảo đúng quy định về kê khai và nộp thuế GTGT.
Hướng dẫn làm tờ khai điều chỉnh bổ sung trên HTKK
Bước 1: Đăng nhập và chọn loại tờ khai sai
- Mở HTKK → Đăng nhập bằng MST doanh nghiệp.
- Vào đúng mục loại thuế bị sai. Ví dụ: sai tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (TT80/2021) → vào mục “Thuế giá trị gia tăng” để chọn.
Bước 2: Chọn kỳ kê khai bị sai
- Chọn đúng kỳ cần điều chỉnh (VD: Quý 1/2025 nếu sai ở quý 1).
Bước 3: Chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung”
- Chọn “Tờ khai bổ sung”, nhập số lần bổ sung (lần đầu thì chọn “Lần 1”).
- Kiểm tra ngày lập KHBS, không được lớn hơn ngày hiện tại và phải trong 10 năm kể từ hạn nộp gốc.
Bước 4: Vào tờ khai điều chỉnh
- Bấm “Đồng ý” để vào giao diện khai bổ sung.
Bước 5: Điều chỉnh dữ liệu
- HTKK tự điền dữ liệu lần khai gần nhất.
- Tìm đúng chỉ tiêu sai → sửa lại theo nguyên tắc “Sai đâu – sửa đó”.
Trường hợp AZTAX – điều chỉnh tăng do kê khai sót hóa đơn đầu ra:
| Chỉ tiêu | Trước điều chỉnh | Giá trị hóa đơn bỏ sót | Sau điều chỉnh |
| [32] | 150.000.000 | +10.000.000 | 160.000.000 |
| [33] | 15.000.000 | +1.000.000 | 16.000.000 |
Lưu ý: Sau khi sửa chỉ tiêu [32], phần mềm tự tính [33] = 10% x [32] → không cần nhập tay.
Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử (MGTĐT)
- Vào tab “01-KHBS”, nhập MGTĐT của tờ khai gốc tại chỉ tiêu [02].
- Lấy MGTĐT từ:
- Hệ thống: thuedientu.gdt.gov.vn
- Hoặc mail xác nhận tờ khai lần đầu.
Nếu không nhập, phần mềm cảnh báo nhưng vẫn cho phép kết xuất và nộp.
Bước 7: Tổng hợp KHBS
- Bấm “Tổng hợp KHBS” → phần mềm tạo tờ khai bổ sung và bản giải trình (01/KHBS, 01-1/KHBS).
Bước 8: Xác định kết quả điều chỉnh
- Xem kết quả tại tờ khai bổ sung (01/KHBS) để biết số thuế phải nộp thêm hoặc chênh lệch.
Vì việc nộp tờ khai bổ sung ngoài thời hạn đối với hồ sơ có sai sót (quý 1/2025), phát sinh số ngày chậm nộp và tiền chậm nộp tại mục 3.
Tại mục 3, phần mềm tự động tính toán số tiền chậm nộp như sau:
- Số ngày chậm nộp là 14 ngày.
- Số tiền chậm nộp: 4.200đ = 1.000.000đ x 14 x 0,03%
Thời hạn nộp thuế của quý 1/2025 chậm nhất là ngày 30/04/2025. Tuy nhiên, ngày 30/04/2025 là ngày nghỉ lễ (Kỳ nghỉ lễ từ 30/04 đến 04/05/2025), do đó thời hạn nộp thuế được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo, là ngày 05/05/2025 (đây là ngày cuối cùng để nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót).
Ngày kế tiếp của 05/05/2025 là 06/05/2025, và số ngày chậm nộp sẽ được tính từ ngày 06/05/2025 đến ngày 19/05/2025 (ngày liền kề trước ngày công ty nộp số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước). Công ty AZTAX đã làm tờ khai điều chỉnh bổ sung vào ngày 20/05/2025 và sẽ nộp số tiền thuế tăng thêm 1.000.000đ vào ngân sách nhà nước cùng ngày.
Khoảng thời gian từ 06/05/2025 đến 19/05/2025 là 14 ngày (19 – 06 + 1 = 14 ngày). Do đó, số tiền chậm nộp sẽ được tính như sau:
- Số tiền chậm nộp = 1.000.000đ x 14 x 0,03% = 4.200đ. (Mức tính tiền chậm nộp này áp dụng theo quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 59 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14).
Sau khi xác định lại số ngày và tiền chậm nộp, công ty cần nhập lại vào tờ khai bổ sung (01/KHBS). Doanh nghiệp chỉ cần điều chỉnh lại số ngày chậm nộp, và phần mềm sẽ tự động tính lại số tiền chậm nộp tương ứng.
Vậy sau khi làm tờ khai điều chỉnh bổ sung lần 1 cho tờ khai thuế GTGT quý 1/2025, công ty AZTAX sẽ phải nộp các khoản tiền sau về ngân sách nhà nước:
- Tiền thuế phải nộp thêm: 1.000.000đ (Số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 10 trên tờ khai bổ sung 01/KHBS).
- Tiền phạt chậm nộp: 4.200đ. (Lưu ý, số tiền này tính đến ngày 20/05/2025, ngày mà công ty AZTAX sẽ nộp thêm số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước. Nếu đến hết ngày 20/05/2025 công ty chưa nộp tiền này, số tiền chậm nộp sẽ phải tính lại theo số ngày thực tế chậm nộp).
Ngày 20/05/2025, Công ty AZTAX đã nộp tổng số tiền 1.000.000đ + 4.200đ = 1.004.200đ vào ngân sách nhà nước.
Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
Điền lý do điều chỉnh trong phụ lục 01-1/KHBS (Bản giải trình khai bổ sung).
Bước 10: Kiểm tra thông tin
Nhấn “Ghi” để kiểm tra lại thông tin đã nhập.
Bước 11: Kết xuất XML và gửi tờ khai bổ sung
Kết xuất file XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng.
Bước 12: Nộp thuế tăng thêm và tiền phạt (nếu có)
Sau khi điều chỉnh tờ khai quý 1/2025, công ty AZTAX phát sinh số thuế phải nộp tại chỉ tiêu [10] = 1.000.000đ (Tăng).
Công ty phải nộp về NSNN 1.000.000đ cùng tiền phạt chậm nộp là 4.200đ (theo mục 3, phần I).
Như vậy, sau khi hoàn tất các bước điều chỉnh, công ty sẽ nộp tổng cộng 1.004.200đ vào NSNN.
4.2 Tình huống số 2 – Điều chỉnh giảm đầu vào
Sau khi đã nộp tờ khai bổ sung lần 1 vào ngày 20/05/2025, đến ngày 04/06/2025, công ty AZTAX tiếp tục phát hiện sai sót trên tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) quý 1/2025 do kê khai nhầm một hóa đơn đầu vào không thuộc kỳ.
Chi tiết hóa đơn kê khai sai:
| STT | Tên hàng hóa dịch vụ | ĐVT | SL | Đơn giá (VNĐ) | Thành tiền (VNĐ) |
| 01 | Tivi Sam Sung 32inchs | Chiếc | 01 | 6.000.000 | 6.000.000 |
| Tổng tiền hàng | 6.000.000 | ||||
| Tiền thuế GTGT (Thuế suất 10%) | 600.000 | ||||
| Tổng giá thanh toán | 6.600.000 | ||||
| Số tiền bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng | |||||
Hóa đơn nêu trên có ngày phát sinh là 01/04/2025 – thuộc quý 2/2025, nhưng kế toán đã nhầm lẫn đưa vào tờ khai thuế quý 1/2025, dẫn đến sai lệch số liệu khai thuế.
Vì vẫn trong thời gian được phép điều chỉnh theo quy định của pháp luật thuế, công ty AZTAX đã tiến hành lập tờ khai bổ sung lần 2 cho quý 1/2025 vào ngày 06/06/2025 để điều chỉnh lại cho đúng kỳ tính thuế.
Hướng dẫn cách lập tờ khai điều chỉnh bổ sung lần 2 trên HTKK
Dưới đây hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT lần 2 trên phần mềm HTKK, áp dụng khi doanh nghiệp phát hiện sai sót và cần điều chỉnh theo đúng quy định:
Bước 1: Đăng nhập và chọn loại tờ khai sai sót
Mở phần mềm HTKK và đăng nhập bằng mã số thuế của doanh nghiệp.
Tiếp theo, vào đúng mục của loại thuế cần điều chỉnh. Nếu sai sót liên quan đến thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC), bạn vào mục “Thuế Giá Trị Gia Tăng” và chọn tờ khai tương ứng.
Bước 2: Chọn kỳ kê khai cần điều chỉnh
Chọn đúng kỳ thuế mà tờ khai có sai sót.
Ví dụ: nếu sai sót phát sinh ở kỳ quý 1/2025, bạn cần chọn đúng kỳ này để thực hiện điều chỉnh.
Bước 3: Cài đặt thông tin điều chỉnh
Tại giao diện chọn kỳ tính thuế, bạn cần thiết lập các thông tin sau:
- Trạng thái tờ khai: chọn “Tờ khai bổ sung”
- Số lần bổ sung: nếu đây là lần điều chỉnh thứ 2, bạn điền “Lần 2”
- Ngày lập KHBS: kiểm tra và điền đúng thời điểm lập tờ khai bổ sung.
Bước 4: Vào tờ khai điều chỉnh
Sau khi hoàn tất các thông tin trên, nhấn “Đồng ý” để truy cập giao diện nhập dữ liệu tờ khai bổ sung.
Bước 5: Tiến hành sửa đổi nội dung sai
Thực hiện điều chỉnh theo nguyên tắc: “Sai đâu – sửa đó”. Bạn chỉ cần sửa đúng phần đã kê khai sai, không thay đổi những phần dữ liệu đúng.
Xác định các chỉ tiêu sai sót cần điều chỉnh trong tình huống số 2 của công ty AZTAX:
Do lỗi kê khai thừa hóa đơn đầu vào, công ty cần thực hiện điều chỉnh như sau:
- Điều chỉnh các chỉ tiêu đầu ra tại các chỉ tiêu 23, 24 và 25.
- Vì đã kê khai thừa, công ty cần thực hiện điều chỉnh giảm bằng cách trừ đi phần thừa tại ba chỉ tiêu này.
Dưới đây là cách xác định số liệu chính xác để nhập vào phần mềm:
- Chỉ tiêu [23] điều chỉnh:
= Chỉ tiêu [32] trên tờ khai lần đầu bị sai sót – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào đã kê khai thừa
= 100.000.000đ – 6.000.000đ
= 94.000.000đ
Đây là giá trị đúng cần nhập vào chỉ tiêu 23 trên “Tờ khai điều chỉnh” trên phần mềm HTKK. - Chỉ tiêu [24] điều chỉnh:
= Chỉ tiêu [24] trên tờ khai lần đầu bị sai sót – Tiền thuế GTGT đầu vào đã kê khai thừa
= 10.000.000đ – 600.000đ
= 9.400.000đ
Đây là giá trị đúng cần nhập vào chỉ tiêu 24 trên “Tờ khai điều chỉnh” trên phần mềm HTKK. - Chỉ tiêu [25] điều chỉnh:
= Chỉ tiêu [25] trên tờ khai lần đầu bị sai sót – Tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đã kê khai thừa
= 10.000.000đ – 600.000đ
= 9.400.000đ
Đây là giá trị đúng cần nhập vào chỉ tiêu 25 trên “Tờ khai điều chỉnh” trên phần mềm HTKK.
Với các số liệu trên, công ty AZTAX sẽ thực hiện điều chỉnh đúng trên tờ khai thuế GTGT quý 1/2025.
Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử
Vào tab “01-KHBS”, tại chỉ tiêu [02], nhập mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu cần điều chỉnh. Mã này có trong Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế (mẫu 01-2/TB-TĐT) của tờ khai lần đầu.
Bước 7: Nhấn “Tổng hợp KHBS”
Bấm vào “Tổng hợp KHBS” để phần mềm tổng hợp số liệu vào tờ khai bổ sung (01/KHBS) và bản giải trình (01-1/KHBS). Khi thông báo “Tổng hợp dữ liệu lên KHBS thành công” xuất hiện, chọn “Đóng”.
Bước 8: Kiểm tra kết quả kê khai điều chỉnh bổ sung
Xác định kết quả ngay tại tờ khai bổ sung (01/KHBS).
Trường hợp khi Mã chỉ tiêu số [10] > 0:
Kết quả sẽ là tăng số tiền thuế GTGT còn phải nộp.
Khi đó, doanh nghiệp cần nộp số tiền phát sinh dương tại chỉ tiêu số [10], cùng với tiền phạt chậm nộp (nếu có) theo mục 3, phần I của tờ khai. Phần mềm sẽ tự động tính toán số tiền này, nhưng bạn cần kiểm tra và xác nhận lại để tránh sai sót trong trường hợp phần mềm tính sai.
Công ty AZTAX kê khai điều chỉnh bổ sung lần 2 cho kỳ thuế quý 1/2025:
- Tiền thuế phải nộp tăng thêm: 600.000 đồng (dựa trên số tiền phát sinh dương tại chỉ tiêu số 10 trong tờ khai bổ sung 01/KHBS).
- Tiền phạt chậm nộp: 5.220 đồng.
Ngày 04/06/2025, Công ty AZTAX đã hoàn tất việc nộp tổng cộng 605.220 đồng (gồm tiền thuế và tiền phạt) vào Ngân sách Nhà nước (NSNN).
Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
Nhập lý do điều chỉnh tại phụ lục 01-1/KHBS (Bản giải trình khai bổ sung).
Bước 10: Kiểm tra thông tin
Nhấn “Ghi” để xác nhận và kiểm tra thông tin.
Bước 11: Kết xuất XML và gửi qua mạng
Kết xuất file XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng.
Bước 12: Nộp số tiền thuế và phạt (nếu có)
Đối với công ty AZTAX, sau khi điều chỉnh tờ khai thuế GTGT quý 1/2025, kết quả chỉ tiêu [10] là 600.000 (tăng). Công ty cần nộp 600.000 thuế và 5.250 tiền phạt chậm nộp.
Tóm lại, việc hiểu rõ kê khai bổ sung thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp sửa chữa các sai sót trong các tờ khai trước đó mà còn đảm bảo việc tuân thủ các quy định thuế. Điều này giúp tránh những phạt vi phạm không đáng có và cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu bạn cần hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80, hãy liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932 383 089 để nhận tư vấn chuyên sâu!
