Quyết toán thuế nhà thầu là một bước quan trọng để đảm bảo nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp có hợp đồng với nhà thầu nước ngoài được thực hiện đầy đủ và đúng luật. Bài viết dưới đây, AZTAX sẽ giúp bạn nắm rõ quy trình quyết toán thuế nhà thầu theo đúng quy định hiện hành, tránh những sai sót không đáng có trong quá trình kê khai và nộp thuế.
1. Thuế nhà thầu là gì? Các loại thuế nhà thầu hiện đang được áp dụng
Thuế nhà thầu, hay thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài là loại thuế được áp dụng cho các nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam.
Các loại thuế nhà thầu hiện nay bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức, cũng như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với nhà thầu là cá nhân.
Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về các loại thuế nhà thầu như sau:
Điều 5. Các loại thuế áp dụng
1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.
2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
2. Hướng dẫn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài
Bước 1: Thực hiện đăng nhập bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp, chọn “Đồng ý”;
Bước 2: Lựa chọn phân hệ Thuế nhà thầu, sau đó chọn loại tờ khai cần nộp:
- Mẫu 02/NTNN: Công ty Việt Nam thực hiện việc kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài (NTNN).
- Mẫu 04/NTNN: Nhà thầu nước ngoài tự kê khai và nộp thuế.
Bước 3: Chọn kỳ kê khai thích hợp và nhấn “Đồng ý.”
Lưu ý:
- Nếu quyết toán cho nhiều nhà thầu nước ngoài, cần thêm Phụ lục 02-1/NTNN.
- Nếu hợp đồng có nhà thầu phụ, cần thêm Phụ lục 02-2/NTNN.
Sau khi nhấn đồng ý màn hình sẽ hiển thị như hình bên dưới:
Hàng 1: Giá trị hợp đồng
Cột 3: Bạn cần ghi tổng giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết.
Cột 4: Ghi tổng giá trị hợp đồng thực tế tại thời điểm quyết toán.
Lưu ý: Đối với trường hợp quyết toán cho nhiều hợp đồng của nhà thầu nước ngoài, cần sử dụng phụ lục 02-1/NTNN. Sau khi hoàn thành việc điền thông tin vào phụ lục này, hệ thống sẽ tự động tính toán các giá trị ở hàng 1 và hàng 2 của cột 4.
Hàng 2: Doanh thu chưa gồm thuế GTGT
- Cột 3: Nhập doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT tại thời điểm ký kết hợp đồng.
- Cột 4: Nhập doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT thực tế tại thời điểm quyết toán.
Hàng 3: Doanh thu tính thuế đối với phần công việc của nhà thầu phụ
Nếu hợp đồng có sự tham gia của nhà thầu phụ, cần điền thông tin chi tiết vào phụ lục 02-2/NTNN. Hệ thống sẽ tự động thực hiện tính toán chỉ tiêu này.
Hàng 4: Doanh thu chịu thuế của nhà thầu nước ngoài
Giá trị này sẽ được hệ thống tự động tính toán dựa trên các thông tin đã nhập.
Hàng 5: Tổng số thuế phải nộp của nhà thầu nước ngoài
Chỉ tiêu này là tổng hợp của thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp. Hệ thống sẽ tự động tính toán khi bạn hoàn thiện thông tin tại các hàng 5a và 5b.
- Hàng 5a: Thuế giá trị gia tăng
- Cột 3: Ghi số thuế GTGT đã được kê khai trong các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng.
- Cột 4: Ghi số thuế GTGT thực tế phát sinh tại thời điểm quyết toán.
- Hàng 5b: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cột 3: Ghi số thuế TNDN đã được kê khai trong các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng.
- Cột 4: Ghi số thuế TNDN thực tế phát sinh tại thời điểm quyết toán.
Hàng 6: Tổng số thuế đã nộp của nhà thầu nước ngoài
Chỉ tiêu này là tổng hợp của thuế GTGT và thuế TNDN đã nộp. Hệ thống sẽ tự động tổng hợp số liệu khi bạn điền đầy đủ thông tin tại các hàng 6a và 6b.
- Hàng 6a: Thuế giá trị gia tăng đã nộp
Ghi số thuế GTGT đã nộp thực tế theo giấy nộp tiền vào ngân sách.
- Hàng 6b: Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
Ghi số thuế TNDN đã nộp thực tế theo giấy nộp tiền vào ngân sách.
Hàng 7: Số thuế còn phải nộp
Hệ thống sẽ tự động tính toán số thuế còn phải nộp. Nếu có khoản thuế cần nộp bổ sung, số liệu này sẽ được hiển thị kèm theo số tham chiếu ở cột 5.
Bước 4: Nhấn “Ghi”, kết xuất tờ khai XML và nộp tờ khai tương tự tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
3. Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài
Tùy vào phương pháp tính thuế nhà thầu, thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế sẽ có sự khác biệt:
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và thuế TNDN sẽ được quyết toán khi hợp đồng nhà thầu kết thúc. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu là muộn nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp: Thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài sẽ quyết toán khi hợp đồng kết thúc. Tương tự như trên, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là muộn nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài: Thuế sẽ quyết toán theo năm, với thời hạn nộp tờ khai quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu được quy định tại khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
…
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
5. Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan.
7. Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.
4. Có phải quyết toán thuế nhà thầu không?
Khi ký kết hợp đồng dịch vụ không xác định thời hạn với nhà thầu nước ngoài, việc thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được tiến hành theo các phương pháp sau:
4.1 Phương pháp trực tiếp
Thuế nhà thầu, bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho nhà thầu nước ngoài, sẽ được quyết toán vào thời điểm hợp đồng kết thúc. Do đó, không cần thực hiện quyết toán thuế hàng năm mà chỉ tiến hành quyết toán khi các bên thống nhất chấm dứt hợp đồng dịch vụ không thời hạn.
4.2 Phương pháp hỗn hợp
Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp, việc quyết toán cũng được thực hiện khi hợp đồng dịch vụ kết thúc. Tương tự như phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp không phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hàng năm, mà chỉ quyết toán khi hợp đồng được các bên thỏa thuận chấm dứt.
4.3 Phương pháp kê khai
Với thuế nhà thầu là thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo phương pháp kê khai, nhà thầu nước ngoài cần thực hiện quyết toán thuế hàng năm. Vì vậy, đối với hợp đồng dịch vụ không thời hạn, doanh nghiệp phải tiến hành quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo từng năm.
Tóm lại, đối với hợp đồng dịch vụ không thời hạn ký với nhà thầu nước ngoài, nếu thuế nhà thầu được tính theo phương pháp trực tiếp hoặc hỗn hợp, không cần quyết toán thuế hàng năm. Tuy nhiên, nếu áp dụng đối với phương pháp kê khai, việc quyết toán thuế hàng năm là bắt buộc.
Lưu ý: Thuế nhà thầu nước ngoài phát sinh từ hợp đồng dịch vụ không thời hạn bắt buộc phải được kê khai theo từng lần phát sinh. Nếu bên Việt Nam thực hiện nhiều khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trong một tháng, việc kê khai thuế có thể được thực hiện hàng tháng.
Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc thực hiện quyết toán thuế nhà thầu, đừng ngần ngại tìm đến đội ngũ chuyên gia của AZTAX. Chúng tôi sẵn sàng đồng hành và hỗ trợ bạn xử lý mọi thủ tục một cách nhanh chóng, chính xác. Hãy liên hệ ngay với AZTAX qua HOTLINE: 0932.383.089 để được hỗ trợ!
