Phụ cấp tiền nhà ở do Công ty chi trả có tính thuế TNCN không?
Trong môi trường làm việc hiện nay, nhiều công ty hỗ trợ nhân viên bằng các khoản phụ cấp, trong đó có phụ cấp tiền nhà ở. Tuy nhiên, câu hỏi liệu khoản phụ cấp nhà ở có chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không vẫn là vấn đề cần làm rõ. Bài viết này sẽ phân tích và giải đáp thắc mắc về việc phụ cấp tiền nhà ở do công ty chi trả có được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không.
1.Mức phụ cấp nhà ở tối đa là bao nhiêu?
Phụ cấp nhà ở là khoản hỗ trợ tài chính mà doanh nghiệp cấp cho người lao động ngoài mức lương cơ bản, nhằm giúp họ chi trả chi phí thuê nhà, đồng thời khuyến khích và giữ chân nhân tài làm việc lâu dài tại công ty. Tuy nhiên, đây không phải là khoản chi bắt buộc, vì vậy không phải doanh nghiệp nào cũng cung cấp phụ cấp nhà ở cho nhân viên.
Theo quy định hiện hành, pháp luật không đặt ra giới hạn cụ thể về mức phụ cấp nhà ở mà doanh nghiệp có thể chi cho người lao động. Các công ty sẽ tự căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh và các chính sách phúc lợi nội bộ để xác định mức hỗ trợ phù hợp.
2.Phụ cấp tiền nhà ở do Công ty chi trả có tính thuế thu nhập cá nhân không?
Dựa trên quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bổ sung tại khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC và Điều 11 Thông tư 151/2014/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm những khoản sau:
“Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
….
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động.
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.”
Vì vậy, nếu phụ cấp nhà ở không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa tính tiền thuê nhà), khoản này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, phần phụ cấp nhà ở vượt quá mức trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
3. Phụ cấp tiền nhà ở do Công ty chi trả có tính vào tiền lương đóng BHXH không?
Theo Khoản 2 Điều 6 của Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017, tiền lương tháng để tính đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi khác, như:
- Tiền thưởng theo Bộ luật Lao động và tiền thưởng sáng kiến.
- Tiền ăn giữa ca.
- Các khoản hỗ trợ như xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ.
- Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân qua đời, người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp khi gặp khó khăn do tai nạn lao động hoặc bệnh nghề nghiệp.
- Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác được ghi riêng trong hợp đồng lao động theo quy định pháp luật.
Do đó, căn cứ vào quy định trên, khoản phụ cấp nhà ở mà người lao động nhận được sẽ không được tính vào tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc.
4. Phụ cấp tiền nhà ở có được tính vào chi phí được trừ của Công ty không?
Theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC, khi doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với nhân viên và ghi rõ khoản phụ cấp tiền nhà do doanh nghiệp chi trả, khoản chi này sẽ được coi là tiền lương, tiền công. Nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Do đó, để khoản phụ cấp tiền thuê nhà cho người lao động được tính vào chi phí hợp lệ, cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Hợp đồng lao động phải ghi rõ doanh nghiệp sẽ hỗ trợ tiền thuê nhà và khoản chi này mang tính chất tiền lương, tiền công.
- Các quy định về phụ cấp tiền thuê nhà phải được thể hiện cụ thể trong các hồ sơ nội bộ của doanh nghiệp, bao gồm:
- Thoả ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của công ty hoặc tập đoàn.
- Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, hoặc Giám đốc công ty ban hành, phù hợp với quy chế tài chính của doanh nghiệp.
Như vậy, việc phụ cấp tiền nhà ở do Công ty chi trả có tính thuế TNCN không? phụ thuộc vào các yếu tố cụ thể như mức phụ cấp và các quy định pháp lý hiện hành. Việc hiểu rõ các quy định liên quan sẽ giúp cả người lao động và doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro và đảm bảo quyền lợi hợp pháp. Do đó, việc nắm vững các quy định về thuế TNCN đối với khoản phụ cấp này là rất quan trọng trong quá trình quản lý và kê khai thuế.
