Nhận tiền tài trợ có phải xuất hóa đơn không là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi tiếp nhận khoản hỗ trợ từ tổ chức hoặc cá nhân khác. Tùy vào việc khoản tài trợ có kèm điều kiện hay không, doanh nghiệp sẽ phải xác định đúng nghĩa vụ lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT. Cùng AZTAX tìm hiểu qua bài viết sau để đảm bảo tuân thủ đúng quy định kế toán và pháp luật thuế hiện hành.
1. Tiền tài trợ là gì?
Tiền tài trợ là khoản kinh phí mà cá nhân, tổ chức hoặc doanh nghiệp cung cấp nhằm hỗ trợ cho một công việc, dự án hay hoạt động cụ thể. Dựa trên mục đích và thỏa thuận giữa các bên, hình thức tài trợ có thể được phân loại thành chia thành hai nhóm chính:
- Tài trợ không điều kiện (còn gọi là tài trợ mềm hoặc tài trợ đám đông): Là hình thức hỗ trợ tài chính không yêu cầu hoàn trả, thường xuất hiện với dạng quyên góp, viện trợ hoặc trợ cấp.
- Tài trợ có điều kiện (hay tài trợ đám đông vốn chủ sở hữu): Là hình thức tài trợ gắn liền với quyền lợi cụ thể, thường liên quan đến việc chuyển nhượng một phần quyền sở hữu hoặc vốn cổ phần của doanh nghiệp thông qua các nền tảng tài trợ.
2. Nhận tiền tài trợ có phải xuất hóa đơn không?
Chỉ những khoản tài trợ có điều kiện cụ thể mới phải xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT, còn tài trợ không điều kiện thì không cần xuất hóa đơn, chỉ cần chứng từ thu hợp lệ.
- Nếu khoản tiền tài trợ có điều kiện yêu cầu thực hiện các hoạt động cụ thể như sửa chữa, bảo hành, khuyến mãi, quảng cáo hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của pháp luật về thuế.
- Với các khoản tài trợ không điều kiện tức là doanh nghiệp nhận tiền tài trợ, tiền thưởng, tiền bồi thường hoặc các khoản hỗ trợ tài chính mà không phải thực hiện bất kỳ nghĩa vụ hay cam kết nào thì không phải xuất hóa đơn. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu theo đúng quy định kế toán hiện hành.
- Trường hợp nhận bồi thường bằng hàng hóa hoặc dịch vụ, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai và tính thuế như một giao dịch bán hàng thông thường.
3. Quy định về xuất hóa đơn tiền tài trợ năm 2025
Theo Khoản 1, Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các trường hợp liên quan đến kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được hướng dẫn như sau:
Trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT
- Khi cơ sở kinh doanh nhận các khoản tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng, quyền phát thải hoặc các khoản thu tài chính khác, cơ sở kinh doanh lập chứng từ thu theo quy định.
- Nếu khoản tiền chỉ được sử dụng cho mục đích chi trả, cơ sở kinh doanh lập chứng từ chi tiền mà không phải kê khai thuế GTGT.
Trường hợp phải kê khai, nộp thuế GTGT và TNCN
- Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa hoặc dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định.
- Khi cơ sở kinh doanh nhận tiền từ tổ chức, cá nhân để thực hiện các dịch vụ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo, việc kê khai và nộp thuế GTGT phải được thực hiện đầy đủ theo pháp luật.
Quy định về xuất hóa đơn tiền tài trợ năm 2025
4. Hướng dẫn về lập hóa đơn khi nhận tài trợ bằng hàng hóa, dịch vụ
Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán có trách nhiệm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động, ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất.
Theo quy định tại khoản 9 Điều 3 Thông tư này, đối với tổ chức kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, khi hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn cần ghi đầy đủ các chỉ tiêu, tính và kê khai thuế GTGT như đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thông thường cho khách hàng.
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp tài trợ hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, người lao động hoặc tổ chức, cá nhân khác, vẫn phải lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế theo quy định hiện hành.
Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể được thực hiện theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, với mức thuế suất 5% hoặc 10% tùy theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.
5. Một số câu hỏi thường gặp về nhận tiền tài trợ có phải xuất hóa đơn không
5.1 Nhận tiền thưởng có phải xuất hóa đơn?
Doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn khi nhận tiền thưởng nếu khoản tiền này không kèm điều kiện cung cấp hàng hóa hay dịch vụ, chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định. Ngược lại, nếu tiền thưởng có điều kiện thực hiện dịch vụ (như quảng cáo, khuyến mãi…), thì phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo quy định.
5.2 Tiền hỗ trợ có chịu thuế không?
Tiền hỗ trợ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc các khoản được miễn như: hỗ trợ khó khăn, thiên tai, ốm đau, hoặc từ quỹ phúc lợi, tổ chức Đảng, đoàn thể.
Tuy nhiên, nếu khoản hỗ trợ mang tính tiền lương, tiền công hoặc có tính chất thưởng, thì vẫn phải tính thuế TNCN theo quy định.
5.3 Lãi tiền gửi có cần xuất hóa đơn không?
Doanh nghiệp không cần xuất hóa đơn đối với khoản lãi tiền gửi ngân hàng, vì đây là thu nhập tài chính, không phát sinh từ hoạt động bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ. Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ kế toán theo quy định, không phải kê khai và nộp thuế GTGT cho khoản lãi này.
Nhận tiền tài trợ có phải xuất hóa đơn không phụ thuộc vào tính chất của khoản tài trợ có điều kiện hay không điều kiện. Nếu doanh nghiệp cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn, kế toán một cách chính xác, nhanh chóng, tiết kiệm, hãy liên hệ ngay AZTAX qua HOTLINE: 0932.383.089 đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, thuế và tư vấn doanh nghiệp uy tín hàng đầu Việt Nam.
