Mẫu 08/CK-TNCN là biểu mẫu quan trọng dành cho cá nhân có thu nhập chưa đạt ngưỡng phải nộp thuế, nhằm cam kết để đơn vị chi trả không khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán tiền lương, tiền công. Việc nắm rõ điều kiện áp dụng, đối tượng sử dụng và cách lập đúng biểu mẫu sẽ giúp người lao động bảo vệ quyền lợi của mình, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế đúng quy định. Trong bài viết này, AZTAX sẽ cùng bạn tìm hiểu chi tiết về mẫu 08/CK-TNCN mới nhất hiện nay.
1. Mẫu cam kết thuế TNCN (Mẫu 08/CK-TNCN)
Mẫu 08/CK-TNCN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC) là bản cam kết giúp cá nhân có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế TNCN. Để áp dụng, người lao động phải đáp ứng đủ 5 điều kiện luật định và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của bản kê khai.
1.1 Tải về mẫu 08/CK-TNCN mới nhất
Dưới đây là mẫu cam kết 08/CK-TNCN chuẩn pháp lý (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC). Bạn có thể tải mẫu bên dưới để kê khai:
Lưu ý: (*) Số tiền được khai báo tại mục này được xác định dựa trên mức giảm trừ gia cảnh áp dụng trong năm.
1.2 5 Điều kiện bắt buộc để được áp dụng mẫu 08/CK-TNCN
Căn cứ Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động chỉ được phép lập Mẫu 08/CK-TNCN khi đáp ứng đầy đủ 05 điều kiện sau:
- Loại hợp đồng: Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Mức thu nhập: Có tổng mức chi trả thu nhập nhận được từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
- Duy nhất 01 nguồn thu nhập: Chỉ phát sinh thu nhập tại 01 nơi thuộc diện khấu trừ thuế. (Trường hợp làm việc và nhận thu nhập từ 02 nơi trở lên sẽ không đủ điều kiện làm bản cam kết này).
- Đã có Mã số thuế: Đã đăng ký và được cấp mã số thuế cá nhân tại thời điểm làm bản cam kết.
- Ước tính chưa đến mức nộp thuế: Ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (Ví dụ: Dưới 132 triệu đồng/năm nếu không có người phụ thuộc, hoặc dưới 186 triệu đồng/năm theo đề xuất điều chỉnh mức giảm trừ mới).
2. Cách viết mẫu cam kết thuế TNCN (mẫu 08/CK-TNCN)
Việc điền đúng và đầy đủ thông tin vào mẫu này không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật mà còn giúp tránh những sai sót trong quá trình kê khai thuế. Tuy nhiên, không phải ai cũng biết cách viết mẫu cam kết thuế TNCN (mẫu 08/CK-TNCN) sao cho chính xác và hợp lệ.
Quy trình thực hiện bản cam kết thuế mẫu số 08/ck-tncn được thực hiện qua 2 bước cơ bản:
- Tải và điền thông tin vào mẫu cam kết 08/CK-TNCN theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mẫu cam kết này có thể được tham khảo và tải về từ nguồn chính thức.
- Nộp bản cam kết cho tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập.
Hướng dẫn ghi Mẫu 08/CK-TNCN:
Để bản cam kết không khấu trừ thuế TNCN (Mẫu 08/CK-TNCN) được cơ quan thuế và đơn vị chi trả thu nhập chấp thuận, người lao động cần kê khai đầy đủ, chính xác các nội dung bắt buộc dưới đây:
- Kính gửi: Ghi đúng tên tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập (ví dụ: Công ty TNHH ABC, Hộ kinh doanh XYZ…). Lưu ý, không ghi tên cơ quan thuế tại mục này.
- Họ và tên cá nhân: Ghi đầy đủ họ tên người làm cam kết, nên viết in hoa để đảm bảo rõ ràng, thống nhất thông tin.
- Mã số thuế: Điền chính xác mã số thuế cá nhân đã được cấp. Trường hợp chưa có MST, cá nhân cần đăng ký trước khi lập cam kết. Lưu ý: Từ 01/07/2025, mã số thuế của cá nhân là mã định danh/mã CCCD. Khi ghi mã số thuế, điền đủ 12 chữ số vào 12 ô đầu tiên, bỏ trống các ô còn lại.
- Địa chỉ cư trú: Ghi địa chỉ nơi đang sinh sống hiện tại; có thể sử dụng địa chỉ thường trú hoặc tạm trú theo thông tin trên CCCD.
- Ước tính tổng thu nhập trong năm:
- Phần dấu * ghi số tiền khai tại mục này, được xác định bằng tổng mức thu nhập tối thiểu không chịu thuế TNCN và mức giảm trừ gia cảnh áp dụng trong năm.
- Ghi tổng thu nhập dự kiến nhận được trong năm dương lịch, thể hiện cả bằng số và bằng chữ. Mức thu nhập này phải chưa vượt ngưỡng chịu thuế TNCN sau khi đã tính các khoản giảm trừ gia cảnh (bản thân và người phụ thuộc nếu có).
- Đề nghị: Ghi lại đúng tên đơn vị chi trả thu nhập, đảm bảo trùng khớp với thông tin tại mục “Kính gửi”.
- Ký xác nhận: Cá nhân làm cam kết ký và ghi rõ họ tên, kèm theo ngày, tháng, năm lập cam kết.
Xem thêm: Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng dịch vụ
3. Cách xác định tổng thu nhập ghi trên Mẫu 08 cam kết TNCN
Khi lập Mẫu 08/CK-TNCN, nhiều người lao động băn khoăn không biết nên ghi bao nhiêu ở phần ước tính tổng thu nhập. Thực tế, con số này được xác định dựa trên mức giảm trừ gia cảnh của bản thân và người phụ thuộc theo quy định hiện hành.
Công thức xác định mức thu nhập tối đa được làm cam kết:
Tổng thu nhập ước tính = Giảm trừ bản thân + Giảm trừ người phụ thuộc (nếu có)
Trong đó:
- Giảm trừ cho bản thân: 15.500.000 đồng/tháng (tương đương 186.000.000 đồng/năm).
- Giảm trừ cho người phụ thuộc: 6.200.000 đồng/người/tháng.
(Theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 đã điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân)
Ví dụ minh họa:
Trường hợp 1: Không có người phụ thuộc
Tổng thu nhập tối đa được ghi trong cam kết là: 15.500.000 × 12 = 186.000.000 đồng/năm
Trường hợp 2: Có 01 người phụ thuộc, nuôi dưỡng 10 tháng
Mức thu nhập giới hạn: 186.000.000 + (6.200.000 × 10) = 248.000.000 đồng/năm
Trường hợp 3: Có 01 người phụ thuộc, nuôi dưỡng đủ 12 tháng
Tổng thu nhập ước tính tối đa: 186.000.000 + (6.200.000 × 12) = 260.400.000 đồng/năm
Vì vậy, trước khi điền Mẫu 08 cam kết TNCN, người lao động cần xác định chính xác số người phụ thuộc và thời gian được giảm trừ để kê khai đúng mức thu nhập, tránh bị khấu trừ 10% thuế không cần thiết và đảm bảo quyền lợi thuế của mình.
4. Quy định khấu trừ 10% thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và cách làm cam kết không bị trừ thuế
Tổ chức, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên cho người lao động không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng. Nếu ước tính thu nhập cả năm chưa đến mức chịu thuế, người lao động có thể lập Mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời chưa bị khấu trừ.
4.1 Khi nào bị khấu trừ 10% thuế TNCN từ tiền lương, tiền công?
Theo quy định pháp luật về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), việc khấu trừ thuế 10% được áp dụng bắt buộc khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Đối tượng áp dụng: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Mức thu nhập áp dụng: Nhận tiền lương, tiền công, tiền thù lao từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
- Thời điểm khấu trừ: Doanh nghiệp/tổ chức chi trả có trách nhiệm trừ trực tiếp 10% thuế TNCN trước khi chuyển/thanh toán tiền cho người lao động.
4.2 Hướng dẫn làm Mẫu 08/CK-TNCN tránh bị khấu trừ 10% thuế
Nếu không muốn bị tạm khấu trừ 10% thu nhập, người lao động có thể làm bản cam kết gửi cho đơn vị chi trả để nhận đủ 100% tiền lương theo quy định sau:
Điều kiện được lập cam kết:
- Chỉ có duy nhất 01 nguồn thu nhập thuộc diện bị khấu trừ 10% nêu trên.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm (sau khi đã tính các khoản giảm trừ gia cảnh) chưa đến mức phải nộp thuế.
Quy trình xử lý và trách nhiệm của các bên:
- Đối với người lao động: Điền đầy đủ thông tin vào Mẫu 08/CK-TNCN và gửi cho nơi trả thu nhập. Bạn phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của bản cam kết (nếu gian lận sẽ bị xử phạt theo Luật Quản lý thuế).
- Đối với doanh nghiệp chi trả: Căn cứ vào bản cam kết hợp lệ để tạm thời không khấu trừ 10% thuế. Đến cuối năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách và báo cáo thu nhập của các cá nhân này với cơ quan thuế.
Xem thêm: Thuế TNCN đối với hợp đồng thời vụ có khấu trừ 10% không?
5. Viết cam kết 08 không đúng sự thật bị phạt như thế nào?
Mẫu cam kết thuế TNCN (mẫu 08/CK-TNCN) là một trong những văn bản khai báo về thuế thu nhập cá nhân, giúp các cá nhân xác nhận việc nộp thuế của mình. Tuy nhiên, Nếu việc viết cam kết này không chính xác hoặc cố tình khai man thông tin, cá nhân hoặc tổ chức sẽ phải đối mặt với các hình phạt nghiêm khắc từ cơ quan thuế.
Điều 16 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Điều 16. Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn
1. Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
[…]2. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi quy định tại khoản 1 Điều này.
Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều này nhưng người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này;
b) Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại điểm a, b, d khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định này.”
Như vậy, nếu cá nhân thực hiện cam kết thuế 08/CK-TNCN sai sự thật, dẫn đến việc thiếu thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn, sẽ bị phạt tiền bằng 20% của số thuế khai thiếu hoặc số thuế được miễn, giảm, hoàn vượt mức quy định.
Ngoài ra, cá nhân còn phải:
- Nộp đủ số thuế thiếu, số thuế đã được hoàn, miễn, giảm vượt mức quy định, cùng với khoản tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
- Trong trường hợp quá thời hiệu xử phạt, cá nhân sẽ không bị xử phạt tiền, nhưng vẫn phải nộp đủ số thuế thiếu, số thuế đã hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định, cùng với tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.
- Điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển sang kỳ sau (nếu có).
Lưu ý: Nếu người nộp thuế khai sai nhưng không dẫn đến thiếu thuế phải nộp, tăng thuế được miễn, giảm, hoặc chưa được hoàn thuế, họ sẽ không bị xử phạt theo mức trên, nhưng vẫn bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
Xem thêm: Hợp đồng khoán việc đóng thuế TNCN như thế nào?
Xem thêm: Hợp đồng cộng tác viên có phải đóng thuế TNCN không?
Xem thêm: Thu nhập vãng lai bao nhiêu phải nộp thuế?
6. Một số lưu ý khi sử dụng mẫu 08/CK-TNCN
Trước khi sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN, người nộp thuế cần hiểu rõ phạm vi áp dụng và các điều kiện đi kèm để tránh bị khấu trừ thuế sai hoặc phát sinh rủi ro pháp lý về sau. Trên thực tế, không ít cá nhân bị truy thu thuế do lập cam kết không đúng quy định hoặc ước tính thu nhập không chính xác.
Dưới đây là những lưu ý quan trọng khi sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN mà bạn nhất định không nên bỏ qua:
- Chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% và chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập trong năm.
- Không áp dụng đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
- Cá nhân bắt buộc phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết thì mẫu 08/CK-TNCN mới hợp lệ.
- Thu nhập ước tính trong năm phải được tính toán chính xác, đảm bảo chưa đến mức phải nộp thuế TNCN sau khi giảm trừ gia cảnh.
- Mẫu cam kết chỉ có giá trị tạm thời để đơn vị chi trả chưa khấu trừ thuế; cuối năm, thu nhập vẫn được tổng hợp và báo cáo cơ quan thuế.
- Cá nhân chịu hoàn toàn trách nhiệm pháp lý về nội dung đã cam kết; nếu kê khai sai, gian lận sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo Luật Quản lý thuế.
- Mẫu cam kết cần được lập đúng mẫu, ký tên đầy đủ và gửi trực tiếp cho đơn vị chi trả thu nhập, không nộp cho cơ quan thuế.
AZTAX đã cung cấp các thông tin về mẫu cam kết thuế TNCN (mẫu 08/CK-TNCN) cùng với các quy định và hướng dẫn liên quan. Việc hiểu và áp dụng đúng mẫu cam kết này không chỉ giúp cá nhân tuân thủ nghĩa vụ thuế mà còn tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có. Nếu bạn cần hỗ trợ tải mẫu 08/ck-tncn, vui lòng liên hệ với AZTAX qua hotline 0932.383.089 để được tư vấn chi tiết.
