Hình thức hạch toán tiền thưởng Tết và ngày lễ được thực hiện như thế nào? Tiền thưởng này được ghi nhận ở đâu trong báo cáo tài chính? Liệu chúng có nên tính vào phần tiền thưởng lương hay chi phí của doanh nghiệp? Bài viết sau đây của AZTAX sẽ trình bày và hướng dẫn quy trình hạch toán tiền thưởng Tết, ngày nghỉ lễ một cách chi tiết. Cùng AZTAX tìm hiểu để biết được tiền thưởng ngày nghỉ lễ và thưởng tết hạch toán như nào nhé!
1. Định nghĩa tiền thưởng ngày nghỉ lễ, tết
Các khoản tiền thưởng được cấp vào các ngày nghỉ lễ, tết là những khoản thưởng không bắt buộc theo quy định pháp luật, mà thường là kết quả của sự thỏa thuận lao động. Trong doanh nghiệp, các loại tiền thưởng thường gặp bao gồm:
- Phúc lợi hàng năm (bao gồm các ngày lễ, Tết và thưởng lương tháng 13).
- Thưởng đạt và vượt doanh số bán hàng
- Thưởng hoàn thành và vượt năng suất lao động
- Phần thưởng cho sáng kiến và cải tiến kỹ thuật.
Những khoản tiền thưởng này thường được doanh nghiệp trao tặng cho nhân viên dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm và hiệu suất làm việc của họ.
Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán tiền thưởng cho nhân viên
2. Việc chi tiêu tiền thưởng có được coi là hợp lý hay không?
Khi hạch toán tiền thưởng vào ngày nghỉ lễ, cần tuân theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC về chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng khi thiếu chứng từ để ghi nhận chi phí hợp lý như sau:
- Các khoản chi phí lao động đã hạch toán vào sản xuất kinh doanh trong kỳ, nhưng không được chi trả hoặc thiếu chứng từ thanh toán theo quy định pháp luật.
- Các điều kiện cụ thể về quyền lợi và mức độ được hưởng của lương, thưởng và chi phí bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được ghi rõ trong một trong các tài liệu sau: Hợp đồng lao động, Thỏa thuận lao động tập thể, Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy định thưởng theo quy chế tài chính của Công ty do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, hoặc Giám đốc quy định.
Do đó, khi hạch toán tiền thưởng vào ngày nghỉ lễ, tiền thưởng được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi có chứng từ chi tiền và tuân thủ quy định trong hợp đồng lao động, thỏa thuận lao động tập thể hoặc quy chế tài chính, quy chế thưởng của doanh nghiệp.
3. Tiền thưởng có phải chịu thuế Thu nhập cá nhân?
Tiền thưởng được coi là một loại thu nhập có tính chất tiền công, tiền lương và phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Tuy nhiên, tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật có thể được miễn thuế khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, theo quy định tại Điều 2 của Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập chịu thuế.
Khi hạch toán tiền thưởng vào ngày nghỉ lễ, cần lưu ý các điểm sau:
- Tiền thưởng lao động trong doanh nghiệp phải tính thuế thu nhập cá nhân theo bảng thuế lũy tiến; đối với lao động ngoài doanh nghiệp hoặc lao động học việc (không ký hợp đồng lao động), áp dụng khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân.
- Thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật khi được cơ quan nhà nước công nhận phải tuân thủ quy định tại Nghị định số 13/2012/NĐ-CP và Thông tư số 18/2013/TT-BKHCN.
- Thời điểm kê khai và tính thuế thu nhập cá nhân là thời điểm nhận thu nhập. Do đó, tiền thưởng có thể phải kê khai và nộp thuế vào năm sau nếu được chi trả vào năm đó.
4. Hạch toán tiền thưởng tết, ngày lễ tết cho nhân viên
Dưới đây là các phương pháp hạch toán tiền thưởng vào ngày nghỉ lễ, Tết mà AZTAX đã nghiên cứu:
Ghi nhận tiền thưởng vào chi phí:
- Nợ các tài khoản 641, 642, 622, 154…
- Có các tài khoản 334, 338
Tính toán và ghi nhận thuế TNCN phải nộp (nếu có):
- Nợ tài khoản 334
- Có tài khoản 3335
Khi chi trả tiền thưởng cho nhân viên:
- Nợ các tài khoản 334, 338
- Có các tài khoản 111, 112
Khi nộp thuế TNCN:
- Nợ tài khoản 3335
- Có các tài khoản 111, 112
Lưu ý:
- Tiền thưởng ngày nghỉ lễ, Tết không phải là trợ cấp ngày lễ, Tết mang tính phúc lợi. Do đó, tiền thưởng được hạch toán theo quy định.
- Tiền thưởng liên quan đến mức lương và hiệu suất làm việc có thể được phân phối hàng tháng hoặc theo từng đợt trong năm.
- Trợ cấp phúc lợi được cấp cho các cá nhân lao động, thường liên quan đến các kỳ nghỉ dài như nghỉ mát, nghỉ đông, hoặc trong các trường hợp gia đình có hiếu hỉ, ốm đau…
- Cả tiền phúc lợi và tiền thưởng có thể được chi trả bằng tiền mặt hoặc bằng hiện vật. Tuy nhiên, tiền hỗ trợ phúc lợi phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng/lần (xem đây là thu nhập từ tiền thưởng, quà tặng).
Ví dụ về hạch toán tiền thưởng Tết và ngày lễ cho nhân viên trong công ty:
- Tổng tiền thưởng Tết cho nhân viên là 50 triệu VNĐ.
- Thuế TNCN phải nộp từ tiền thưởng là 5 triệu VNĐ.
Ghi Nhận Tiền Thưởng Vào Chi Phí
Khi ghi nhận tiền thưởng vào chi phí, bạn phân bổ vào tài khoản chi phí như sau:
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): 30.000.000 VNĐ
- Nợ TK 642 (Chi phí quản lý): 20.000.000 VNĐ
- Có TK 334 (Phải trả người lao động): 50.000.000 VNĐ
Tính Toán và Ghi Nhận Thuế TNCN Phải Nộp
Khi tính thuế TNCN phải nộp, bạn ghi nhận vào tài khoản thuế như sau:
- Nợ TK 334 (Phải trả người lao động): 5.000.000 VNĐ
- Có TK 3335 (Thuế TNCN phải nộp): 5.000.000 VNĐ
Khi Chi Trả Tiền Thưởng Cho Nhân Viên
Khi thực hiện chi trả tiền thưởng, bạn ghi nhận:
- Nợ TK 334 (Phải trả người lao động): 45.000.000 VNĐ
- Có TK 111 (Tiền mặt) hoặc TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 45.000.000 VNĐ
(Tiền thưởng thực tế chi trả cho nhân viên, không bao gồm thuế TNCN.)
Khi Nộp Thuế TNCN
Khi nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế, bạn ghi nhận:
- Nợ TK 3335 (Thuế TNCN phải nộp): 5.000.000 VNĐ
- Có TK 111 (Tiền mặt) hoặc TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 5.000.000 VNĐ
5. Lưu ý khi tính thuế TNCN với thưởng tết
Theo điểm e, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tất cả các khoản thưởng, bao gồm thưởng Tết, đều thuộc thu nhập chịu thuế TNCN. Doanh nghiệp phải tính thuế TNCN cho các khoản thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, kể cả thưởng bằng chứng khoán.
Doanh nghiệp tính thuế TNCN tại thời điểm chi trả thưởng cho nhân viên, không phải tại thời điểm hạch toán chi phí kế toán.
Ví dụ Minh Họa
- Ngày 29/12/2023: Công ty TNHH ABC tính thưởng Tết 512 triệu VNĐ cho bộ phận bán hàng.
- Hạch toán chi phí thưởng:
- Nợ TK 641: 512 triệu VNĐ
- Có TK 334: 512 triệu VNĐ
- Hạch toán chi phí thưởng:
- Ngày 10/01/2024: Chi trả tiền thưởng và thuế TNCN.
- Hạch toán thuế TNCN phải nộp:
- Nợ TK 334: 34.364.857 VNĐ
- Có TK 3335: 34.364.857 VNĐ
- Hạch toán tiền thưởng thực chi trả:
- Nợ TK 334: 477.635.143 VNĐ
- Có TK 112: 477.635.143 VNĐ
- Hạch toán thuế TNCN phải nộp:
Thời điểm hạch toán chi phí là tháng 12/2023, còn thuế TNCN phải kê khai trong tờ khai tháng 01/2024 (nếu kê khai theo tháng) hoặc quý 1/2024 (nếu kê khai theo quý). Công ty ABC có Quy chế thưởng và tài liệu thanh toán đầy đủ, nên chi phí 512 triệu VNĐ được trừ khi tính thuế TNDN năm 2023.
Như vậy AZTAX đã điểm qua một quá nội dung quan trọng liên quan đến việc hạch toán tiền thưởng Tết, ngày lễ cho nhân viên. Hy vọng những nọi dung này sẽ mang lại những hữu ích cho quý doanh nghiệp. Quý khách có thắc mắc khi hạch toán chi tiền thưởng cho nhân viên hoặc cần sự hỗ trợ, vui lòng liên hệ AZTAX qua hotline: 0932.383.089. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp và hỗ trợ quý khách hàng mọi lúc.
Xem thêm: Hạch toán tiền lương và định khoản các khoản trích theo lương
Xem thêm: Cách hạch toán kinh phí công đoàn và đoàn phí công đoàn
Xem thêm: Quy định và cách trợ cấp thôi việc cho người lao động 2024
5. Câu hỏi thường gặp
5.1 Tiền thưởng hạch toán vào tài khoản nào?
Tiền thưởng Tết và ngày lễ thường được hạch toán vào tài khoản chi phí như sau:
- TK 641 (Chi phí bán hàng): Nếu thưởng liên quan đến phòng bán hàng.
- TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Nếu thưởng thuộc chi phí quản lý.
- TK 622 (Chi phí sản xuất chung): Nếu thưởng liên quan đến sản xuất.
5.2 Chi phí phúc lợi cho nhân viên vào tài khoản nào?
Chi phí phúc lợi cho nhân viên thường được hạch toán vào tài khoản chi phí như sau:
- TK 641 (Chi phí bán hàng): Nếu phúc lợi liên quan đến phòng ban bán hàng.
- TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Nếu phúc lợi thuộc chi phí quản lý và hành chính.
- TK 622 (Chi phí sản xuất chung): Nếu phúc lợi liên quan đến sản xuất và hoạt động sản xuất chung.
