Doanh nghiệp cần đảm bảo việc nộp tiền bảo hiểm xã hội (BHXH) đúng hạn theo quy định. Trường hợp việc nộp chậm, doanh nghiệp sẽ phải chịu phạt tiền. Bài viết dưới đây của AZTAX sẽ hướng dẫn chi tiết về cách hạch toán lãi chậm nộp BHXH. Hãy cùng theo dõi để hiểu rõ hơn về vấn đề này.
1. Mức lãi chậm nộp BHXH là bao nhiêu?
Áp dụng từ ngày 01/01/2024 là 8,72%/năm, tương đương 0,726%/tháng. Để không vi phạm quy định về tiền lãi chậm nộp, các đơn vị sử dụng lao động phải thực hiện việc đóng BHXH đúng thời gian và quy trình theo Luật quy định.
Quy định về thu tiền lãi chậm đóng BHXH, BHYT, BHTN theo khoản 3 của Quyết định 60/2015/QĐ-TTg được cụ thể hóa như sau:
- Đối với trường hợp chậm đóng BHYT từ 30 ngày trở lên, số tiền lãi phải thu là gấp đôi mức lãi suất thị trường liên ngân hàng có kỳ hạn 9 tháng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên Cổng Thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trong năm liền trước, tính trên số tiền và thời gian chậm đóng.
- Trong trường hợp không có mức lãi suất liên ngân hàng 9 tháng, sẽ áp dụng mức lãi suất của kỳ hạn liền trước.
- Đối với các trường hợp trốn đóng, chậm đóng, chiếm dụng tiền đóng, hưởng BHXH, BHTN từ 30 ngày trở lên, số tiền lãi phải thu là gấp đôi mức lãi suất đầu tư trung bình của Quỹ BHXH, BHTN trong năm liền trước, tính trên số tiền và thời gian chậm đóng.
- BHXH Việt Nam cần phát hành thông báo về mức lãi suất bình quân hàng tháng trong vòng 15 ngày đầu của tháng 01 hàng năm, dựa trên mức lãi suất bình quân quy định tại điểm a và b của khoản 3 Điều 6 của Quyết định 60/2015/QĐ-TTg, gửi đến các cơ quan BHXH trực thuộc, BHXH Bộ Quốc phòng và BHXH Bộ Công an để thống nhất thực hiện.
2. Hạch toán lãi chậm nộp BHXH
Hạch toán lãi chậm nộp BHXH trong doanh nghiệp được thực hiện bằng cách ghi nợ vào tài khoản 811 (Chi phí khác) và ghi có vào tài khoản 3388. Khi nộp tiền phạt và lãi chậm nộp, hạch toán ghi nợ vào tài khoản 3388 và ghi có vào các tài khoản 111 (Nợ phải trả ngắn hạn) và 112 (Nợ phải trả dài hạn), và chi phí này cần loại trừ khi tính thuế TNDN.
Khi nhận được quyết định xử phạt từ BHXH, hạch toán như sau:
- Nợ vào tài khoản 811
- Có vào tài khoản 3388
Khi nộp tiền phạt và lãi chậm nộp BHXH, thực hiện hạch toán như sau:
- Nợ vào tài khoản 3388
- Có vào tài khoản 111, 112
Lưu ý: Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, chi phí này cần loại trừ khỏi chi phí được trừ để tính thuế TNDN (ghi vào chỉ tiêu B4 trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN).
3. Ví dụ về hạch toán lãi chậm nộp BHXH
Giả sử, công ty A không nộp kịp thời số bảo hiểm xã hội của tháng 6, phát sinh lãi chậm nộp là 2.000.000 VNĐ.
Khi công ty nhận thông báo lãi chậm nộp BHXH, kế toán ghi nhận như sau:
- Nợ TK 811 (Chi phí khác): 2.000.000 VNĐ.
- Có TK 338 (Phải trả khác – ghi chi tiết cho khoản lãi chậm nộp BHXH): 2.000.000 VNĐ.
Khi công ty thanh toán số tiền lãi chậm nộp BHXH, kế toán ghi nhận:
- Nợ TK 338 (Phải trả khác – ghi chi tiết cho khoản lãi chậm nộp BHXH): 2.000.000 VNĐ.
- Có TK 111 hoặc 112 (Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng): 2.000.000 VNĐ.
Như vậy AZTAX đã hướng dẫn chi tiết về quy trình hạch toán lãi chậm nộp BHXH cùng những thông tin quan trọng liên quan. Hy vọng rằng bạn đã có thêm kiến thức hữu ích. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua số hotline: 0932.383.089. Đội ngũ nhân viên của AZTAX luôn sẵn sàng phục vụ quý khách hàng một cách tận tâm và nhiệt tình.
4. Các câu hỏi thường gặp
4.1 Chậm nộp BHXH bao lâu thì sẽ bị tính lãi?
Các đơn vị chậm nộp bảo hiểm xã hội (BHXH) từ 30 ngày trở lên sẽ bị tính lãi trên số tiền BHXH chưa nộp theo quy định tại khoản 1 Điều 37 của Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017. Lãi chậm nộp BHXH được tính dựa trên số tiền BHXH bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), và bảo hiểm y tế (BHYT) mà doanh nghiệp chưa nộp trong khoảng thời gian 30 ngày trở lên kể từ ngày phải nộp.
Số tiền lãi chậm nộp sẽ được phản ánh qua các chỉ tiêu thiếu lãi và lãi trên thông báo bảo hiểm mẫu C12-TS, bao gồm số tiền lãi tính toán, tỷ lệ lãi và số lãi phải nộp. Lãi được tính từ ngày đầu của mỗi tháng.
4.2 Mức phạt đóng chậm bảo hiểm xã hội là bao nhiêu?
Theo quy định hiện hành, người sử dụng lao động chậm nộp hoặc không nộp đầy đủ BHXH, bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) sẽ bị phạt từ 12% đến 20% tổng số tiền phải đóng, tối đa 75 triệu đồng. Nếu có hành vi trốn đóng, mức phạt có thể lên đến 500 triệu đồng hoặc phạt tù. Đồng thời, doanh nghiệp phải truy nộp số tiền bảo hiểm chưa đóng và lãi chậm nộp.
4.3 Lãi chậm nộp bhxh có được tính vào chi phí?
Khoản lãi phạt do chậm nộp BHXH không được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế. Khi quyết toán thuế TNDN, cần loại bỏ chi phí này ra khỏi chi phí hợp lệ trước khi tính thuế TNDN.
4.4 Hạch toán chậm nộp BHXH như thế nào?
Khi ghi nhận khoản BHXH phải nộp nhưng chưa nộp đúng hạn:
- Nợ TK 3383 (Bảo hiểm xã hội)
- Có TK 334 (Phải trả người lao động)
Khi thực hiện nộp khoản BHXH chậm nộp:
- Nợ TK 3383 (Bảo hiểm xã hội)
- Có TK 111, 112 (Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng)
