Cách kê khai thuế vãng lai theo Thông tư 80 là việc quan trọng khi cá nhân, doanh nghiệp làm việc hoặc có thu nhập từ tỉnh khác. Thông tư 80 quy định về kê khai thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế vãng lai ngoại tỉnh, giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động kinh doanh ngoài nơi cư trú hoặc đăng ký kinh doanh.
1. Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế vãng lai ngoại tỉnh là loại thuế áp dụng cho các hoạt động vãng lai diễn ra ngoài khu vực hoặc địa phương nơi doanh nghiệp hoạt động chính. Đây là loại thuế được áp dụng khi doanh nghiệp thực hiện các giao dịch, cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ ngoài phạm vi hoạt động cố định của mình.
2. Các trường hợp phải nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh
Thi công, xây dựng, lắp đặt tại tỉnh khác: Doanh nghiệp có trụ sở ở một tỉnh, nhưng ký hợp đồng thi công, xây dựng hoặc lắp đặt tại tỉnh khác mà không có chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc tại nơi thi công, thì bắt buộc phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi công trình thực hiện.
Ví dụ: Công ty xây dựng A có trụ sở tại Hà Nội, nhưng nhận thi công một công trình ở Quảng Ninh. Vì không có chi nhánh tại Quảng Ninh, công ty A phải nộp thuế GTGT vãng lai 2% trên doanh thu tại Quảng Ninh.
Bán hàng vãng lai ngoài tỉnh: Nếu doanh nghiệp mang hàng hóa đi bán tại địa phương khác (không thông qua chi nhánh, cửa hàng cố định), và trong năm doanh thu tại tỉnh đó đạt từ 500 triệu đồng trở lên, thì phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh.
Ví dụ: Công ty B có trụ sở tại TP.HCM, thường xuyên tổ chức bán hàng lưu động bằng xe tải tại Bình Dương. Trong năm, tổng doanh thu từ bán hàng ở Bình Dương đạt hơn 800 triệu đồng. Dù không có cửa hàng tại đây, công ty vẫn phải nộp thuế GTGT vãng lai tại Cục Thuế Bình Dương.
Cung cấp dịch vụ ngoài tỉnh không có chi nhánh: Doanh nghiệp thực hiện dịch vụ tại địa phương khác – như lắp đặt quảng cáo, sửa chữa, tổ chức sự kiện – mà không có văn phòng đại diện hoặc chi nhánh tại nơi đó, cũng phải nộp thuế GTGT vãng lai.
Ví dụ: Công ty C chuyên dịch vụ quảng cáo (trụ sở tại Đà Nẵng) thực hiện lắp đặt biển quảng cáo tại Huế. Vì không có văn phòng đại diện ở Huế, công ty phải nộp 2% thuế GTGT vãng lai tại Huế trước khi xuất hóa đơn cho khách hàng.
Mức thuế GTGT vãng lai phải nộp
- Mức thuế: 2% trên doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (áp dụng với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ).
- Thuế này được khấu trừ hoặc điều chỉnh khi quyết toán tại trụ sở chính.
Lưu ý:
- Không phải nộp thuế vãng lai nếu doanh nghiệp đã có chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc đơn vị phụ thuộc tại nơi phát sinh hoạt động, vì đơn vị này sẽ kê khai và nộp thuế tại chỗ.
- Cần nộp thuế và tờ khai đúng thời hạn, thông thường là trước hoặc đồng thời với việc xuất hóa đơn.
3. Trình tự kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh
(1) Những trường hợp phải khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 2 của Thông tư 26/2015/TT-BTC, được sửa đổi từ các Thông tư trước đó (156/2013/TT-BTC và 119/2014/TT-BTC), doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai thuế GTGT vãng lai tại địa phương ngoài trụ sở chính trong các trường hợp sau:
- Thực hiện các hoạt động kinh doanh như bán hàng, xây dựng, hoặc lắp đặt tại tỉnh/thành khác mà giá trị hợp đồng (kể cả thuế GTGT) từ 1 tỷ đồng trở lên.
- Chuyển nhượng bất động sản tại các địa phương khác, trong khi không lập chi nhánh hay đơn vị trực thuộc tại nơi có tài sản.
- Nếu doanh nghiệp triển khai công trình xây dựng hoặc lắp đặt xuyên qua nhiều tỉnh mà không xác định cụ thể được doanh thu ở từng địa phương, thì việc khai thuế được thực hiện tập trung tại trụ sở chính và phân bổ nộp cho từng địa phương liên quan.
(2) Các bước thực hiện khai thuế vãng lai
Bước 1: Nộp hồ sơ tại địa phương có hoạt động vãng lai
- Khi có doanh thu phát sinh (xác định qua việc xuất hóa đơn, hoặc thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình), doanh nghiệp cần lập hồ sơ khai thuế và nộp tại cơ quan thuế của tỉnh nơi diễn ra hoạt động kinh doanh.
- Thời gian nộp: Chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thành phần hồ sơ gồm có:
- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 05/GTGT).
- Chứng từ chứng minh việc đã nộp thuế (nếu có).
Bước 2: Kê khai tại trụ sở chính
- Doanh nghiệp tổng hợp số liệu doanh thu và thuế đã nộp ở các tỉnh khác để khai báo chung tại trụ sở chính.
- Phần thuế GTGT đã nộp theo hình thức vãng lai sẽ được trừ ra khỏi nghĩa vụ thuế phải nộp tại trụ sở chính.
- Hồ sơ kê khai tại trụ sở chính bao gồm:
- Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (Mẫu 01/GTGT).
- Phụ lục 01-5/GTGT (hoặc 01-7/GTGT nếu liên quan đến công trình liên tỉnh)
- Các chứng từ chứng minh đã khấu trừ thuế.
(3) Kê khai thuế vãng lai qua mạng điện tử
Đăng ký địa bàn vãng lai
- Truy cập một trong hai cổng thông tin:
- http://kekhaithue.gdt.gov.vn
- http://nhantokhai.gdt.gov.vn
- Đăng nhập và vào phần “Tài khoản” → chọn “Đăng ký địa bàn vãng lai”.
- Lựa chọn đúng cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động → Nhấn “Đăng ký”.
Nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng
- Sử dụng phần mềm HTKK để khai tờ khai mẫu 05/GTGT (lần phát sinh).
- Điền đầy đủ thông tin doanh thu và thuế phát sinh, sau đó xuất file XML.
- Đăng nhập lại vào http://nhantokhai.gdt.gov.vn, chọn mục “Nộp tờ khai XML”.
- Tải file lên, ký bằng chữ ký số rồi tiến hành nộp.
(4) Một số lưu ý khi thực hiện kê khai thuế vãng lai
- Doanh nghiệp cần có chữ ký số hợp lệ (USB Token) để ký và nộp tờ khai điện tử.
- Các chứng từ liên quan đến việc khấu trừ thuế cần được lưu giữ đầy đủ để phục vụ kiểm tra hoặc đối chiếu khi cần.
- Trong trường hợp có nhiều lần phát sinh hoạt động trong một tháng, người nộp thuế có thể đăng ký nộp hồ sơ kê khai theo tháng để thuận tiện hơn trong quản lý.
4. Công thức tính thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Công thức tính thuế giá trị gia tăng vãng lai được xác định như sau:
Thuế GTGT vãng lai phải nộp = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT × Tỷ lệ thuế suất tạm thu
Giải thích các thành phần trong công thức:
- Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT: Là số tiền ghi trong hợp đồng hoặc hóa đơn, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Tỷ lệ thuế suất tạm thu: Mức phần trăm quy định theo từng loại hoạt động; thông thường là 2% đối với xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Ví dụ:
Doanh nghiệp xây dựng ngoại tỉnh
- Doanh nghiệp: Công ty TNHH Xây Dựng Minh Thành, có trụ sở tại Hà Nội.
- Hoạt động: Nhận thi công phần thô một công trình nhà xưởng tại Bắc Giang.
- Giá trị hợp đồng: 4.200.000.000 đồng (chưa bao gồm VAT).
- Loại hình hoạt động: Xây dựng ngoại tỉnh, không có chi nhánh tại Bắc Giang.
- Tỷ lệ thuế GTGT tạm nộp: 2% (theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Cách tính thuế vãng lai:
Thuế GTGT vãng lai phải nộp = 4.200.000.000 × 2% = 84.000.000 đồng
Kết luận: Công ty Minh Thành phải nộp 84 triệu đồng thuế GTGT vãng lai tại Cục thuế Bắc Giang.
5. Các câu hỏi thường gặp
Câu 1: Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng khi xây dựng vãng lai là ở đâu?
- Doanh nghiệp thi công xây dựng tại địa phương khác (ngoài trụ sở chính) mà không lập chi nhánh tại đó thì phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại Chi cục hoặc Cục Thuế nơi công trình diễn ra.
- Nếu công trình kéo dài qua nhiều tỉnh, cần xác định phần doanh thu tương ứng để nộp thuế tại từng tỉnh.
- Trước khi nộp tờ khai, doanh nghiệp phải đăng ký địa bàn vãng lai trên hệ thống khai thuế điện tử để được phép kê khai tại địa phương đó.
Câu 2: Giá trị hợp đồng dưới 1 tỷ có phải kê khai không?
- Không bắt buộc kê khai vãng lai nếu hợp đồng dưới 1 tỷ đồng (đã gồm thuế GTGT), trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản thì vẫn phải kê.
Câu 3: Không có chi nhánh ở địa phương xây dựng thì kê khai thế nào?
- Phải nộp tờ khai 05/GTGT tại cơ quan thuế nơi có công trình, rồi khai bổ sung vào hồ sơ tại trụ sở chính.
Cách kê khai thuế vãng lai theo Thông tư 80 đã được trình bày ngắn gọn qua các nội dung về đối tượng, hồ sơ, thời hạn và quy trình thực hiện. Đây là những thông tin quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi hoạt động ngoài tỉnh. Nếu bạn còn những thắc mắc, hãy liên hệ ngay đến AZTAX qua số HOTLINE: 0932.383.089 để được tư vấn cụ thể và nhiệt tình.
