Hướng dẫn cách tính thuế gtgt phải nộp theo phương pháp khấu trừ

Cách tính thuế GTGT phải nộp được tính dựa vào giá trị hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam. Có hai phương pháp chính để tính thuế VAT, bao gồm phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ. Tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể, doanh nghiệp có thể lựa chọn sử dụng một trong hai phương pháp này.

1. Thuế VAT là gì?

VAT, viết tắt của thuế giá trị gia tăng, là một loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của sản phẩm/dịch vụ từ quá trình sản xuất, lưu thông cho đến khi đến tay người tiêu dùng, và được nộp vào ngân sách của Nhà nước dựa trên mức độ tiêu thụ của hàng hoá/dịch vụ đó. Thuế VAT được áp dụng rộng rãi tại nhiều quốc gia trên thế giới, bao gồm cả Việt Nam.

Ví dụ cụ thể, một doanh nghiệp bán một cuốn sách với giá trước thuế là 65.000 đồng. Theo công thức tính thuế VAT:

Áp dụng công thức này, giá cuốn sách sau thuế sẽ là 70.200 đồng khi áp dụng mức thuế VAT là 8%. Người tiêu dùng cuối cùng sẽ trả 70.200 đồng cho người bán, và sau đó người bán sẽ nộp số tiền thuế 5.200 đồng này lên cơ quan thuế.

2. Hướng dẫn cách tính thuế VAT

2.1. Phương pháp khấu trừ

Thuế VAT theo phương pháp khấu trừ áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Cụ thể bao gồm:

• Doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Cách tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:

Trong đó:

• Số thuế VAT đầu ra: Tổng số thuế VAT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.
• Số thuế VAT đầu vào được khấu trừ: Tổng số thuế VAT ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định.

Lưu ý: Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế VAT thì số thuế VAT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế VAT.

Ví dụ:

Công ty X thực hiện chế độ kế toán theo quy định của pháp luật. Công ty X sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế VAT với thuế suất 10%. Trong kỳ công ty thực hiện:

• Bán ra 100 triệu đồng hàng hóa, giá bán chưa có VAT là 110 triệu đồng.
• Mua vào 50 triệu đồng nguyên vật liệu, giá chưa có VAT là 55 triệu đồng.

Tính số thuế VAT phải nộp của công ty X:

• Số thuế VAT đầu ra = 100 triệu x 10% = 10 triệu đồng
• Số thuế VAT đầu vào = 50 triệu x 10% = 5 triệu đồng
• Số thuế VAT phải nộp = 10 triệu – 5 triệu = 5 triệu đồng

2.2 Phương pháp trực tiếp

(1) Mua bán và chế tác vàng, bạc, đá quý:

Trong đó:

• Giá trị gia tăng = Giá thanh toán của hàng hóa bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa mua vào.
• Thuế suất VAT áp dụng là 10%.

(2) Hoạt động không phải là mua bán và chế tác vàng, bạc, đá quý:

Trong đó tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
• Kinh doanh khác: 2%

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế VAT theo hai phương pháp khấu trừ và trực tiếp. Các cá nhân và tổ chức cần xác định rõ mình thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp nào để áp dụng cách tính phù hợp.

Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp bao gồm:

• Doanh nghiệp và hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng một tỷ đồng (trừ trường hợp đã đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế).
• Tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại đây, miễn là chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ (trừ cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí, do bên Việt Nam khấu trừ nộp thuế thay).
• Tổ chức kinh tế khác (trừ trường hợp đã đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ).

Hướng dẫn cách tính thuế VAT thường được sử dụng theo hai phương pháp khấu trừ và trực tiếp. Các cá nhân và tổ chức cần xác định rõ mình thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp nào để áp dụng cách tính phù hợp. Trong khi đó, đối với các đơn vị và doanh nghiệp lớn, việc quản lý thuế có thể trở nên rất phức tạp. Do đó, họ nên cân nhắc lựa chọn sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử để hỗ trợ việc hạch toán thuế trở nên dễ dàng và thuận lợi hơn.

CÔNG TY AZTAX CUNG CẤP GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP TOÀN DIỆN

Fanpage: AZTAX - Giải pháp kế toán thuế

Email: cs@aztax.com.vn

Địa chỉ: 135 Đường số 12 KDC Cityland, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM

Hotline: 0932.383.089

#AZTAX - Giải pháp tổng thể cho doanh nghiệp